Решение по делу № 2А-1761/2023 от 20.04.2023

<.....>

Дело № 2а - 1761/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000521-06

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит о взыскании:

- пени в размере 145,62 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 4 590 рублей;

- пени в размере 1 086,05 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 23 400 рублей;

- пени в размере 297,08 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 5 840 рублей;

- пени в размере 1 518,64 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 23 400 рублей;

- пени в размере 501,41 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 6 884 рублей;

- пени в размере 2 833,52 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 23 354 рублей;

- пени в размере 725,19 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 7 419,56 рублей;

- пени в размере 3 134,13 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 28 572,27 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с (дата). по (дата). был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов.

Инспекцией начислены фиксированные страховые взносы за (дата).:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей.

Инспекцией начислены фиксированные страховые взносы за (дата).:

Инспекцией начислены фиксированные страховые взносы за (дата):

По страховым взносам ОПС за (дата) произведена оплата (дата); по страховым взносам ОМС за (дата). произведена оплата (дата).

По страховым взносам ОМС за (дата) произведена оплата (дата).; по страховым взносам ОПС за (дата) произведена оплата (дата).

По страховым взносам ОМС за (дата) произведена оплата (дата).;

По страховым взносам ОПС за (дата) произведена частичная оплата и произведен зачет: (дата). (остаток 3 436,15 рублей).

Страховые взносы ОМС за (дата). в размере 7 419,56 рублей частично уплачены (дата). Оставшаяся задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми №....

Страховые взносы ОПС за (дата). в размере 28 572,27 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми №....

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам:

- в размере 920,99 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 23 400 рублей;

- в размере 165,06 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 23 400 рублей;

- в размере 145,62 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 4 590 рублей;

- в размере 220,84 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 5 840 рублей;

- в размере 76,24 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 5 840 рублей;

- в размере 1 053,62 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 26 545 рублей;

- в размере 465,02 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 26 545 рублей;

- в размере 273,24 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 6 884 рублей;

- в размере 228,17 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 6 884 рублей;

- в размере 1 165,11 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 29 354 рублей;

- в размере 1 165,79 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 29 354 рублей;

- в размере 502,62 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 29 354 рублей;

- в размере 265,06 рублей за период с (дата). по (дата). по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 7 419,56 рублей;

- в размере 342,90 рублей за период с (дата). по (дата). по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 7 419,56 рублей;

- в размере 117,23 рублей за период с (дата). по (дата). по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 7 419,56 рублей;

- в размере 1 020,74 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 28 572,27 рублей;

- в размере 1 320,51 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 28 572,27 рублей;

- в размере 792,88 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 28 572,27 рублей.

В адрес ФИО1 направлены требования:

- №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата);

- №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата);

- №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата)

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

После выставления требования №... от (дата). задолженность ответчика превысила 10 000 рублей.

В связи с чем, Инспекция (дата). обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 возникшей задолженности по уплате пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании со ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 572,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 669,30 рублей, государственной пошлины в размере 204,83 рублей.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата). судебный приказ отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом почтовым отправлением с заказным уведомлением, письменных заявлений, ходатайств суду не представила.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административных дел №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, и индивидуальные предприниматели.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.29).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года ( ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425-430 НК РФ,

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается налогоплательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ установлен порядок исчисления уплаты страховых взносов уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года и 6 884 рублей за расчетный период 2020 года.

Из представленных в материалы дела документов установлено, что Инспекцией начислены фиксированные страховые взносы за (дата):

Инспекцией начислены фиксированные страховые взносы за (дата):

Инспекцией начислены фиксированные страховые взносы за (дата).:

По страховым взносам ОПС за (дата) произведена оплата (дата).; по страховым взносам ОМС за (дата) произведена оплата (дата).

По страховым взносам ОМС за (дата) произведена оплата (дата).; по страховым взносам ОПС за (дата) произведена оплата (дата)

По страховым взносам ОМС за (дата) произведена оплата (дата).; по страховым взносам ОПС за (дата) произведена частичная оплата и произведен зачет: (дата)., (дата). (остаток 3 436,15 рублей).

Страховые взносы ОМС за 2020г. в размере 7 419,56 рублей частично уплачены 04.(дата). Оставшаяся задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми №....

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени:

- в размере 220,84 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 5 840 рублей;

- в размере 273,24 рублей за период с (дата) по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 6 884 рублей;

- в размере 228,17 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 6 884 рублей;

- в размере 1 165,79 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 29 354 рублей;

- в размере 265,06 рублей за период с (дата). по (дата). по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 7 419,56 рублей;

- в размере 342,90 рублей за период с (дата). по (дата). по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 7 419,56 рублей;

- в размере 1 320,51 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 28 572,27 рублей;

- в размере 792,88 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 28 572,27 рублей (л.д.13,14,18,19,22).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В адрес ответчика Инспекцией выставлены требования:

- №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата). (л.д.11,12);

- №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.16,17);

- №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата). (л.д.21).

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

После выставления требования №... от (дата). задолженность ответчика превысила 10 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9) и подлежит применению к отношениям, возникшим после указанной даты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

(дата). налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, то есть в установленный срок (до (дата)) (л.д. 1 адм.дело №...).

На основании поступивших письменных возражений административного ответчика определением мирового судьи от (дата). судебный приказ отменен (л.д.6).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата)., направлен Инспекцией по средства почтового отправления - (дата).

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден (до (дата)).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пени по страховым взносам.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании со ФИО1 пени по страховым взносам, подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 409,67 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- в размере 165,06 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 23 400 рублей;

- в размере 465,02 рублей за период с (дата). по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 26 545 рублей;

- в размере 228,17 рублей за период с (дата). по (дата). на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (дата) на сумму в размере 6 884 рублей;

- в размере 502,62 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (дата). на сумму в размере 29 354 рублей;

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере в 409,67 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (30.04.2023г.).

Судья <.....> Макашина Е.Е.

<.....>