Решение по делу № 2А-868/2023 от 02.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе

Председательствующего судьи Третьякова М.С.,

При секретаре судебного заседания Шевкуновой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-868/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований указали, что ответчик с 24.06.2016 по 20.02.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно обязан был производить исчисление и уплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 года взыскана с ответчика решениями Усть-Илимского городского суда по административным делам № 2а-844/2022, 2а-850/2022. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС начислены пени за 2019 год за период с 10.01.2020 по 20.12.2021 в сумме 3113,09 руб. и за 2020 год за период с 29.05.2020 по 20.12.2021 в сумме 451,49 руб. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС начислены пени за 2019 год за период с 10.01.2020 по 20.12.2021 в сумме 871,12 руб. и за 2020 год за период с 29.05.2020 по 20.12.2021 в сумме 117,25 руб.

Кроме того, ответчик при осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял ЕНВД.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по ЕНВД за период 4 квартал 2017 года в сумме 44720 руб., начислены пени в сумме 6986,03 руб. за период с 30.08.2019 по 20.12.2021. ЕНВД за налоговый период 4 квартал 2017 года оплачен в полном объеме 02.10.2022.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по ЕНВД за период 3 квартал 2018 года в сумме 29586 руб., начислены пени в сумме 1317,51 руб. за период с 09.04.2019 по 06.10.2019. ЕНВД за налоговый период 3 квартал 2018 года оплачен в полном объеме 07.10.2019.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по ЕНВД за период 4 квартал 2018 года в сумме 18664 руб., начислены пени в сумме 844,39 руб. за период с 09.04.2019 по 07.10.2019. ЕНВД за налоговый период 4 квартал 2018 года оплачен в полном объеме 07.10.2019.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по ЕНВД за период 3 квартал 2018 года в сумме 8297 руб., начислены пени в сумме 375,36 руб. за период с 09.04.2019 по 07.10.2019. ЕНВД за налоговый период 3 квартал 2018 года оплачен в полном объеме 07.10.2019.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД за период 1 квартал 2019 года в сумме 46278 руб., начислены пени в сумме 7341,24 руб. за период с 09.04.2019 по 07.10.2019. ЕНВД за налоговый период 1 квартал 2019 года подлежит взысканию в рамках исполнительного производства № 148214/19/38035-ИП от 25.10.2019.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД за период 4 квартал 2018 года в сумме 34317 руб., начислены пени в сумме 5443,81 руб. за период с 20.08.2019 по 20.12.2021. ЕНВД за налоговый период 4 квартал 2018 года подлежит взысканию в рамках исполнительного производства № 148214/19/38035-ИП от 25.10.2019.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД за период 2 квартал 2019 года в сумме 44440 руб., начислены пени в сумме 7049,67 руб. за период с 20.08.2019 по 20.12.2021. ЕНВД за налоговый период 2 квартал 2019 года подлежит взысканию в рамках исполнительного производства № 148214/19/38035-ИП от 25.10.2019.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД за период 3 квартал 2018 года в сумме 28339 руб., начислены пени в сумме 4495,52 руб. за период с 20.08.2019 по 20.12.2021. ЕНВД за налоговый период 3 квартал 2018 года подлежит взысканию в рамках исполнительного производства № 148214/19/38035-ИП от 25.10.2019.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД за период 1 квартал 2018 года в сумме 4655 руб., начислены пени в сумме 738,44 руб. за период с 20.08.2019 по 20.12.2021. ЕНВД за налоговый период 1 квартал 2018 года подлежит взысканию в рамках исполнительного производства № 148214/19/38035-ИП от 25.10.2019.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД за период 1 квартал 2019 года в сумме 27767 руб., начислены пени в сумме 4404.78 руб. за период с 20.08.2019 по 20.12.2021. ЕНВД за налоговый период 1 квартал 2019 года подлежит взысканию в рамках исполнительного производства № 148214/19/38035-ИП от 25.10.2019.

Кроме того, ответчик обязан был исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ответчиком 28.04.2019 был представлен расчет сумм НДФЛ исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период - 3 месяца 2019 года, из которого установлена неуплата сумм налога по сроку уплаты 14.02.2019 – 1950 руб., по сроку уплаты 14.03.2019 – 1950 руб., по сроку уплаты 15.04.2019 – 1950 руб. В связи с несовременной уплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 5850 руб. начислены пени за период с 29.04.2019 по 07.10.2019 в сумме 234,46 руб. НДФЛ погашен 07.10.2019.

Ответчиком 04.09.2019 был представлен расчет сумм НДФЛ исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период - 2018 год, полугодие 2019 года, из которого установлена неуплата сумм налога по сроку уплаты 15.11.2018 – 600 руб., по сроку уплаты 14.12.2018 – 2550 руб., по сроку уплаты 15.04.2019 – 1950 руб. В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 5100 руб. начислены пени за период с 15.09.2020 по 20.12.2021 в сумме 470,14 руб. НДФЛ подлежит взысканию в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании решения Усть-Илимского городского суда по делу № 2а-849/2022.

Кроме того, решением налогового органа от 18.03.2021 № 13-10/02-562 ответчик привлечен к ответственности по. 1 ст. 123 НК РФ, вступившим в законную силу 04.05.2021 с назначением штрафа в размере 510 руб.

Решением налогового органа от 18.03.2021 № 13-10/02-563 ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, вступившим в законную силу 04.05.2021 с назначением штрафа в размере 195 руб.

Решением налогового органа от 11.11.2020 № 13-10/02-410 ответчик привлечен к ответственности по п. 1, 2 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 1750 руб.

Также ответчик в 2017, 2018, 2019, 2020 годах являлся собственником транспортных средств <ТС1>, <ТС2>, <ТС3>, <ТС4>. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 7855 руб. не оплачена. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 года взыскана решением Усть-Илимского городского суда по делам № 2а-848/2022 и № 2а-843/2022 соответственно.

В связи неуплатой ответчиком транспортного налога за 2017 год начислены пени за период с 30.01.2019 по 20.12.2021 в сумме 1104,64 руб.

В связи неуплатой ответчиком транспортного налога за 2018 год начислены пени за период с 30.01.2020 по 20.12.2021 в сумме 667,94 руб.

В связи неуплатой ответчиком транспортного налога за 2019 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в сумме 292,02 руб.

В связи неуплатой ответчиком транспортного налога за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 17,91 руб.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 56646,81 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 3564,58 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2020 года в размере 988,37 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 38996,76 руб.; пени на налог на доходы физических лиц в размере 704,60 руб., штраф в размере 705 руб.; транспортный налог в размере 7855 руб., пени по транспортному налогу в размере 2082,51 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 1750 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из обстоятельств дела, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2016 года по 20.02.2020 года, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы, единый налог на вмененный доход, налог на доходы физических лиц.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно материалам дела задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 года взыскана с ответчика решениями Усть-Илимского городского суда по административным делам № 2а-844/2022, 2а-850/2022.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС начислены пени за 2019 год за период с 10.01.2020 по 20.12.2021 в сумме 3113,09 руб. и за 2020 год за период с 29.05.2020 по 20.12.2021 в сумме 451,49 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС начислены пени за 2019 год за период с 10.01.2020 по 20.12.2021 в сумме 871,12 руб. и за 2020 год за период с 29.05.2020 по 20.12.2021 в сумме 117,25 руб.

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Кроме того, ответчик обязан был исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Ответчиком 28.04.2019 был представлен расчет сумм НДФЛ исчисленных и удержанных налоговым агентом за налоговый период - 3 месяца 2019 года, из которого установлена неуплата сумм налога по сроку уплаты 14.02.2019 – 1950 руб., по сроку уплаты 14.03.2019 – 1950 руб., по сроку уплаты 15.04.2019 – 1950 руб. В связи с несовременной уплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 5850 руб. начислены пени за период с 29.04.2019 по 07.10.2019 в сумме 234,46 руб. НДФЛ погашен 07.10.2019.

Также ответчик в 2017, 2018, 2019, 2020 годах являлся собственником транспортных средств <ТС1>, <ТС2>, <ТС2>, <ТС4>. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 7855 руб. не оплачена. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 года взыскана решением Усть-Илимского городского суда по делам № 2а-848/2022 и № 2а-843/2022 соответственно.

Административным ответчиком возражений в части размера задолженности – пени по страховым взносам, ЕНВД, НДФЛ, штрафа, задолженности по транспортному налогу, пени за спорный период в судебное заседание не представлено.

В силу пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Требованием № 381720109 от 27.11.2020 года должнику было предложено добровольно уплатить сумму штрафа в размере 1750 руб. в срок до 19.01.20121, однако указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком не было исполнено.

Требованием № 381702326 от 15.02.2021 должнику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в размере 4111 руб., пени в размере 43,68 руб. в срок до 05.04.2021.

Требованием № 381703894 и № 381703892 от 10.05.2021 должнику было предложено добровольно уплатить сумму штрафа в размере 510 руб. и 195 руб. соответственно, в срок до 28.06.2021.

Требованием № 380459526 от 16.12.2021 должнику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в размере 3744 руб., пени в размере 13,10 руб. в срок до 08.02.2022.

Требованием № 380462859 от 21.12.2021 должнику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности, а именно: пени по НДФЛ в размере 234,46 руб., в размере 470,14 руб.; пени по транспортному налогу в размере 1780 руб., 245,73 руб.; пени по ЕНВД в размере 55523,77 руб., 2537,26 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 3564,58 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 988,37 руб. Срок уплаты установлен до 15.02.2022.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ административный истец имел возможность обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела сумма налогов, сборов превысила сумму 10000 рублей при предъявлении требования № 380459526 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 08.08.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, сборам, пери, штрафам налоговый орган обратился 22.04.2022, то есть в установленный шестимесячный срок.

Определением от 13.09.2022 года судебный приказ от 05.05.2022 года был отменен.

13.03.2023 года Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим иском, то есть в пределах, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требования о взыскании задолженности в размере 56646,81 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 3564,58 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2020 года в размере 988,37 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 38996,76 руб.; пени на налог на доходы физических лиц в размере 704,60 руб., штраф в размере 705 руб.; транспортный налог в размере 7855 руб., пени по транспортному налогу в размере 2082,51 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 1750 руб., суд находит обоснованными, а сумму задолженности подлежащей взысканию с ответчика.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме 1899 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 3564,58 руб.; пени по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период 2020 года в размере 988,37 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 38996,76 руб.; пени на налог на доходы физических лиц в размере 704,60 руб., штраф в размере 705 руб.; транспортный налог в размере 7855 руб., пени по транспортному налогу в размере 2082,51 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 1750 руб., а всего 56646 руб. 81 коп.

Взыскать в доход муниципального образования город Усть-Илимск с ФИО1 государственную пошлину в размере 530 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд, через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.С. Третьяков

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2023