Решение по делу № 2А-3466/2025 от 27.10.2025 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

61RS0023-01-2025-004671-73

Дело № 2а-3466/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 13 октября 2025 г.

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.А., при секретаре Сутайкиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском, сославшись на следующее: ФИО1 состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в МИФНС № по <адрес> как плательщик налога на профессиональный доход.

ФИО1 исчислен НПД за август 2024 года в сумме 1008,39 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за сентябрь 2024 в сумме 1020,06 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за октябрь 2024 года в сумме 969,42 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ноябрь 2024 года в сумме 984,64 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за декабрь 2024 года в сумме 1020,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 в сроки, установленные НК РФ не уплатил НПД.

ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортерных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог в 2023 году по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1160 руб. и направлено налоговое уведомление.

Налогоплательщиком пропущены сроки уплаты транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 12860,08 руб., в том числе пени 1153,48 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб., 0 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1153,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб., 0 коп (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1153,48 руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2-455/2025 мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ. Однако определением мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, ввиду поступивших возражений.

Первоначально просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 5003,22 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1160 руб., пени ЕНС в сумме 1153,48 руб., всего в общей сумме: 7316,70 руб., в том числе налоги - 6163,22 руб., пени – 1153,48 руб.

Уточнив свои исковые требования просил суд взыскать с ответчика в свою пользу задолженность в сумме 4482 руб., в том числе: налогу на профессиональный доход 2168,52 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1160 руб., пени ЕНС в сумме 1153,48 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров. Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены ч.2 ст.4 и ч.2 ст.6 Закона № 422-ФЗ. Согласно ч.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его получению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам). Ст.11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налогов.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в ч.3 ст.3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Таким образом уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направления поручения на списание средств или привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления. Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, в котором оно поставлено на учет (ч.1 и 2 ст.9 Закона № 422-ФЗ).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в МИФНС № по <адрес> как плательщик налога на профессиональный доход.

Однако ФИО1 в сроки, установленные НК РФ не уплатил НПД.

Налогоплательщиком пропущены сроки уплаты транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано об обязанности уплатить задолженность в сумме 3525,21 руб., до ДД.ММ.ГГГГ.

До установленного срока требования добровольно исполнено не было.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (невольностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 3291,16 руб.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по ЕНС за период с 2023 по 2024 год в размере 12860,08 руб., в том числе по налогам – 11706,60 руб., пени 1153,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2-455/2025 отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 07.08..2025.

Задолженность по налогам за 2023 - 2024 годы включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Поскольку с настоящими требованиями инспекция обратилась в суд в пределах установленного законом срока, соответственно налоговым органом установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

При таких обстоятельствах, требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортного налога и пени обоснованны.

Из расчета налоговой инспекции следует, что ФИО1 частично оплачены налоги, в связи с чем, задолженность ФИО1 составляет 4482 руб., в том числе: налогу на профессиональный доход 2168,52 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1160 руб., пени ЕНС в сумме 1153,48 руб.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 4482 руб., в том числе: налогу на профессиональный доход 2168,52 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1160 руб., пени ЕНС в сумме 1153,48 руб., согласно расчету административного истца, не оспоренного административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № пользу МИФНС №12 по Ростовской области, задолженность в общей сумме 4482 руб., в том числе: налогу на профессиональный доход 2168,52 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1160 руб., пени ЕНС в сумме 1153,48 руб.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <...> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Кузнецова Ю.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.10.2025.