Решение по делу № 2А-1363/2025 от 24.02.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 258,36 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0).

Как установлено судом, ФИО1 ИНН №, согласно данным Адвокатской палаты <адрес>, регистрационный номер адвоката в реестре №, осуществляет деятельность в качестве адвоката, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в налоговом периоде 2019-2021 г.г. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Недоимки направлены ко взысканию отдельно.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, по уплате налогов, у налогоплательщика образовалась недоимка, на которую начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 359 942,50 руб., в том числе страховые взносы на ОПС – 181 560,50 руб. страховые взносы на ОМС – 42 932 руб., транспортный налог с физических лиц – 41 539 руб., налог на имущество физических лиц – 58 020 руб., земельный налог с физических лиц – 35 891 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76 440,82 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик требование налогового органа не исполнил.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 258,36 руб.

Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3752/2024 с ФИО1 взысканы пени на сумму 10 258,36 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд по требованию № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ соблюдены.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 258,36 руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени:

Налог на имущество физических лиц:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.10.2015

Налог за 2014 год

2461

Уплачено ДД.ММ.ГГГГ года

993,07 Списано задолженности по пене (ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) 101,29

Уплачено ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

22.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2015 год

Требование № от 20.12.2016

5617

Уплачено ДД.ММ.ГГГГ -593 руб.,

2640,85

недоимка взыскана основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. пени 33,70

отсутствуют.

33.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2016 год Требование № от 20.12.2017

3054

999,17

недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. пени 15,02 судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченоДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

44.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год Требование № от 30.01.2019

4958

1165,38

Определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

55.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018 год

Требование 9785 от 11.02.2020

12978

2578,27

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№, отменен ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

66.

ДД.ММ.ГГГГ доначислено по налогу за 2017 год

Требование № от 16.02.2021

3,53

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

77.

ДД.ММ.ГГГГ доначислено по налогу за 2018 год Требование № от 16.02.2021

5,82

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№; №

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

88.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019 год Требование № от 16.02.2021

15604

2108,62

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2298/2022, в т.ч. пени 71,60 руб.; ФС №

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

99.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год Требование № от 21.12.2021

11838

815,43

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, в т.ч. пени 56,62 руб.; ФС №, срок на предъявление исполнительного документа не истек

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

110.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2021 год

4495

33,71

недоимка взыскана основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.02.2025

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Земельный налог с физических лиц:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2014 год

1522

Уплачено ДД.ММ.ГГГГ года

614,19

Списано задолженности по пене (ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) 22,41

отсутствуют.

22.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2015 год Требование № от 20.12.2016

3082

Уплачено ДД.ММ.ГГГГ

850,28

недоимка взыскана основании судебного приказа №а-1980/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. пени 18,49

отсутствуют. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

33.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2016 год Требование № от 20.12.2017

9358 Уплачен ДД.ММ.ГГГГ-4754

2523,25

недоимка взыскана основании судебного приказа №а-3083/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. пени 15,02 судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченоДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

44.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год Требование № от 30.01.2019

8604

2484,97

Определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

55.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018 год Требование 9785 от 11.02.2020

7606

1511,05

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№, отменен ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

66.

ДД.ММ.ГГГГ доначислено по налогу за 2018 год Требование № от 16.02.2021

0,14

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, в т.ч. пени 75,70 руб.;ФС 039114015

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

77.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019 год Требование № от 16.02.2021

7030

949,98

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

88.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год Требование № от 21.12.2021

5316

366,19

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, в т.ч. пени 25,43 руб.; ФС 039113973, срок на предъявление исполнительного документа не истек

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

99.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2021 год

2730

20,48

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Транспортный налог:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2014 год

2749

Уплачено ДД.ММ.ГГГГ

1185,66

Списано задолженности по пене (ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) 28,88

отсутствуют.

22.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2015 год Требование № от 20.12.2016

3261

Уплачено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-1959

1592,27

недоимка взыскана основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. пени 19,57

отсутствуют.

33.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2016 год Требование № от 20.12.2017

2384

905,89

недоимка взыскана основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. пени 15,02 судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченоДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

44.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год Требование № от 30.01.2019

6803

1964,83

Определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

55.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018 год Требование 9785 от 11.02.2020

6650

1321,13

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№, отменен ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

66.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019 год Требование № от 16.02.2021

6650

898,64

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, в т.ч. пени 71,60 руб.; ФС 039114015

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

77.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год

Требование № от 21.12.2021

5688

391,81

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ в т.ч. пени 27,21 руб.; ФС 039113973, срок на предъявление исполнительного документа не истек

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

88.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2021 год

14467

108,50

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Страховые взносы ОПС :

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год

23400

6446,51

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

22.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018 год

26545

7312,92

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

33.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019 год Требование 9785 от 11.02.2020

29354

5651,15

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а№, отменен ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

44.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год Требование № от 16.02.2021

32448

4246,88

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, в т.ч. пени 211,45 руб.

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

55.

01.07.2021

Налог за 2020 год

Требование № от 21.12.2021

2887

296,93

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, в т.ч. пени 71,35 руб.; ФС №, срок на предъявление исполнительного документа не истек

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

66.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2021 год

Требование № от 17.01.2022

32448

1886,84

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, в т.ч. пени 55,16 руб.; ФС №

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

77.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2021 год

33,5

0,76

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Страховые взносы на ОМС:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год

4590

№,№

№ от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.02.2025

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

22.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018 год

5840

№,89

недоимка взыскана основании судебного приказа №а-4440/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.02.2025

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

33.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019 год Требование 9785 от 11.02.2020

6884

1325,30

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№/2020, отменен ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

44.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год Требование № от 16.02.2021

8426

1102,83

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2022, в т.ч. пени 54,91 руб.; ФС 039114015

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

55.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2021 год

Требование № от 17.01.2022

8426

489,97

недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2022, в т.ч. пени 14,32 руб.; ФС 040053837

в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Таким образом, размер недоимки для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 221 931,50 руб.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 335,33 рублей (4 039,15 + 2 108,34 + 187,84).

С ДД.ММ.ГГГГ по 20.ДД.ММ.ГГГГ 221 931,50 х 13% / 300 х 42 = 4 039,15

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 221 931,50 х 15% / 300 х 19 = 2 108,34

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 125 229,49 х 15% / 300 х 3 = 187,84

При этом суд учитывает, что согласно расчету пени, представленного налоговым органом, недоимка ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на 96 702,01 руб.

Таким образом, за заявленный налоговым органом период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 надлежит взыскать пени на сумму 6 335,33 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 335,33 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.

В остальной части иск УФНС России по <адрес> –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд <адрес> Калининграда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.