УИД 34RS0005-01-2023-004111-52
Дело № 2а-3031/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Волгоград 22 ноября 2023 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего судьи Юдиной Ю.Н.,
при секретаре судебного заседания Трафимовой Д.Д,
с участием административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 9 по Волгоградской области о признании обязательных платежей безнадежными ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском к МИФНС России № 9 по Волгоградской области, в котором просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки налога, пени, штрафа: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию налогу за 2017 год в сумме 9 630 рублей 96 копеек, а также пени в размере 4 471 рубль 71 копеек, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а также обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.
В обоснование заявленных требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была выдано требование об уплате недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, в общей сумме 14 102 рублей 67 копеек, вместе с тем ответчик в установленные статьями 46,70 НК РФ сроки каких-либо мер по взысканию этих сумм не принимал, требования не выставлял, а потому отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по налогу, по его мнению, является безнадежной.
В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержал, на их удовлетворении настаивала.
Представитель административного ответчика МИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, причину неявки суду не сообщила, ранее в адрес суда представила письменные возражения, согласно которым в удовлетворении заявленного административного иска просит отказать, ссылаясь на то, что взыскание спорной задолженности в принудительном порядке к ФИО1 налоговым органом не применялось ввиду наличия на его лицевом счете переплаты. Так, на момент передачи сальдовых остатков по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится переплата переданная из ПФ РФ ДД.ММ.ГГГГ: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (КБК 18№) в размере 1495,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, (КБК 18№) в размере 6 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2847,66 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 328,19 рублей. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата в размере 5850,00 рублей и 1147,50 рублей. ДД.ММ.ГГГГ из ПФ РФ налоговым органом было принято сальдо переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ (КБК 18№) в размере 32 491 рубль 48 копеек, что усматривается из выписок из данных налоговых обязательств. Поскольку у налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ имелось достаточно средств на лицевом счете для зачета переплаты для погашения имеющейся задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, настаивала на необоснованности заявленных ФИО1 требований.
Представители заинтересованных лиц УФНС РФ по Волгоградской области, Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по Волгоградской области, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, заявлений не представили.
Суд, заслушав административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу вышеприведенного законоположения инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В этой связи не имеет значения, каким образом административным истцом сформулированы требования: как признание недоимки безнадежной к взысканию или призвание незаконным требования налогового органа, предписывающего уплатить такого рода задолженность. При этом вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем в силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взыскание которых с ДД.ММ.ГГГГ осуществляют налоговые органы.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на имя ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым до ДД.ММ.ГГГГ административному истцу указано о необходимости уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – за 2017 год начислено 8 051 рубль 61 копейка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - за 2017 год начислено 1 579 рублей 35 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 4 471 рубль 71 копейка.
В связи с ликвидацией ИП от ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации в Федеральную налоговую службу с 01 января 2017 года.
По общему правилу требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется индивидуальному предпринимателю уполномоченным органом в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (части 2 и 3 статьи 22 этого же федерального закона).
Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Как установлено в судебном заседании, и стороной административного ответчика не оспаривалось, последовательные действия для взыскания выставленной 23 июля 2023 года недоимки по страховым взносам и пени за 2017 год налоговым органом до указанной даты не принимались, каких-либо уведомлений или иных требований о наличии задолженности в адрес административного истца на протяжении шести лет с момента прекращения его деятельности ИП стороной истца не направлялось.
При этом, как следует из пояснений истца ФИО1, в процессе прекращения статуса ИП все выставленные на его имя задолженности им были оплачены, кроме того, он неоднократно обращался в Инспекцию для проверки неоплаченных страховых взносов, обращался и в службу судебных приставов, в подтверждение чего представил в материалы дела соответствующую справку и копии чек-ордеров (л.д. 9, 11).
Таким образом, учитывая, что налоговые уведомления и требования об уплате образовавшейся задолженности за 2017 год своевременно направлены по месту жительства налогоплательщика не были, что свидетельствует о нарушении процедуры взыскания страховых взносов и пени, суд приходит к выводу, что взыскание недоимки в сумме 9 630 рублей 96 копеек и пени в размере 4 471 рубля 71 копейка в настоящее время является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.
При этом доводы представителя административного ответчика о том, что на момент передачи сальдовых остатков по страховым взносам по состоянию на 23 октября 2023 года за ФИО3 числится переплата, переданная из пенсионного органа по состоянию на 01 января 2017 года, суд признает несостоятельными, и расценить как основание для отказа в удовлетворении заявленного административного иска не может.
Как установлено статьей 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
В то же время ст. ст. 87, 88 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы вправе проводить мероприятия налогового контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе запрашивать у налогоплательщика необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.
Материалами дела подтверждено, что подобных действий налоговым органом своевременно, вопреки требованиям налогового законодательства, предпринято не было.
В этой связи, оценив в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства, установив, что налоговым органом право на принудительное взыскание задолженности по недоимке по страховым взносам и пени за 2017 года явно утрачено в связи со значительным пропуском предусмотренного законом срока для взыскания таких обязательных платежей, при этом налоговый орган имел объективную возможность принимать предусмотренные законом меры к получению указанной задолженности, ее взысканию в принудительном порядке, однако к таким мерам не прибегнул, в том числе и путем зачета, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку в рассматриваемом случае считает списание налоговой задолженности как безнадежной допустимым.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 9 по Волгоградской области о признании обязательных платежей безнадежными ко взысканию – удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию, числящуюся за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию налогу за 2017 год в размере 9 630 рублей 96 копеек и пени в размере 4 471 рубль 71 копейка.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области списать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию налогу за 2017 год в размере 9 630 рублей 96 копеек и пени в размере 4 471 рубль 71 копейка, в установленном законом порядке.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья подпись Ю.Н. Юдина
Справка: мотивированный текст решения суда изготовлен 29 ноября 2023 года.
Судья подпись Ю.Н. Юдина