Решение по делу № 2А-7672/2025 от 16.07.2025 | Видновский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-7672/2025

УИД 50RS0002-01-2025-004633-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Видное Московской области 07 июля 2025 года

Видновский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Стёпиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1, с учетом уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 14 по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, в котором просила признать безнадежной ко взысканию налоговую задолженность в размере <данные изъяты>., образовавшуюся по налогам за 2014 – 2018 годы, а также начисленные пени за тот же период, поскольку истек трехлетний срок взыскания, установленный ст. 113 НК РФ.

Административной истец ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 14 по Московской области в судебное заседание не явился, представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просили в удовлетворении требований отказать.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в МИФНС России № 14 по Московской области в соответствии с местом регистрации.

По сведениям, поступившим из регистрирующих органов в Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:

Квартира с к.н. №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения- ДД.ММ.ГГГГ,

Квартира с к.н. № расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения- ДД.ММ.ГГГГ,

Гараж с к.н. №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения- ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок с к.н. №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения- ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 формировала задолженность по налогам в общей сумме - <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 2014 год - <данные изъяты>., 2015 год - <данные изъяты> 2016 год - <данные изъяты> 2017 год - <данные изъяты> 2018 год - <данные изъяты> 2019 год - <данные изъяты> 2020 год - <данные изъяты> 2021 год - <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: 2017 год - <данные изъяты>., 2018 год - <данные изъяты>., 2019 год - <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в установленный законом срок земельный налог, налог на имущество не уплатила.

В соответствии со статьей 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением неисполненной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты> (2014 год - <данные изъяты>., 2015 год - <данные изъяты> 2016 год - <данные изъяты>., 2017 год - <данные изъяты> 2018 год <данные изъяты> 2019 год - <данные изъяты> 2020 год - <данные изъяты> 2021 год - <данные изъяты>.);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты> (2017 год - <данные изъяты> 2018 год - <данные изъяты> 2019 год - <данные изъяты>

- пени в размере - <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением требования № на сумму <данные изъяты>. об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок налоговым органом сформировано Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты> (2014 год - <данные изъяты> 2015 год - <данные изъяты> 2016 год - <данные изъяты>., 2017 год - <данные изъяты> руб., 2018 год - <данные изъяты> 2019 год - <данные изъяты> 2020 год - <данные изъяты> 2021 год - <данные изъяты>.);

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты> (2017 год - <данные изъяты> 2018 год - <данные изъяты> 2019 год - <данные изъяты>

- пени в размере - <данные изъяты>

Вместе с тем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формировала задолженность по налогам в размере - <данные изъяты> и пени в размере - <данные изъяты>., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты>. (2014 год - <данные изъяты> 2015 год - <данные изъяты> 2016 год - <данные изъяты> 2017 год - <данные изъяты>, 2018 год - <данные изъяты> 2019 год - <данные изъяты> 2020 год - <данные изъяты> 2021 год - <данные изъяты> 2022 год - <данные изъяты>

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты> (2017 год - <данные изъяты>., 2018 год - <данные изъяты>., 2019 год - <данные изъяты>., 2022 год - <данные изъяты>.).

В соответствии со статьей 48 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в мировой суд:

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты> (2014 год - <данные изъяты> 2015 год - <данные изъяты> 2016 год - <данные изъяты> 2017 год - <данные изъяты>., 2019 год - <данные изъяты> 2020 год - <данные изъяты>., 2021 год - <данные изъяты>.);

- Пени в размере - <данные изъяты>

Мировым судьей Судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2a-974/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не отменен.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере - <данные изъяты>

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере - <данные изъяты>

- Пени в размере - <данные изъяты>

Мировым судьей Судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2a-1509/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не отменен.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере - <данные изъяты>

- Пени в размере - <данные изъяты>

Мировым судьей Судебного участка № 9 Видновского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2a-1134/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который на момент рассмотрения административного иска не отменен.

Согласно письменному отзыву Инспекции сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формирует задолженность по налогам в размере - <данные изъяты> и пени в размере - <данные изъяты> в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере - <данные изъяты> (2016 год - <данные изъяты> 2017 год - <данные изъяты> 2018 год - <данные изъяты> 2019 год - <данные изъяты>., 2020 год - <данные изъяты> 2021 год - <данные изъяты> 2022 год - <данные изъяты> 2023 год - <данные изъяты>

Административный истец просит признать задолженность по налогам и пени за 2014-2018 гг. безнадежной к взысканию, так как срок на принудительное взыскание истек.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию спорной задолженности по земельному и транспортному налогу за 2014 - 2018 гг. Административный ответчик обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей недоимки по налогу и пени, в настоящее время указанные судебные приказы не отменены.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Кроме того, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Согласно статье 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В данном случае судом не установлено ни одного из вышеуказанных оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Кроме того, административным ответчиком в судебное заседание представлен ответ из налогового органа, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по сальдо ЕНС составляет -<данные изъяты>., в которую входят следующие начисления по налогам:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в сумме -<данные изъяты>. за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты>. за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-пени в размере <данные изъяты>

С учетом установленных по делу обстоятельств, руководствуясь приведенными нормами права, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности в размере <данные изъяты> образовавшуюся по налогам за 2014 – 2018 годы: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год – <данные изъяты> 2015 год – <данные изъяты> 2016 год – <данные изъяты> 2017 год – <данные изъяты> 2018 год – <данные изъяты>., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год – <данные изъяты>., 2018 год – <данные изъяты> а также по начисленным на указанную сумму пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2025 года.

Судья А.В. Стёпина