УИД 71RS0019-01-2022-001138-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2022 г. г.Суворов Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Стукалова А.В.,

при секретаре Лобановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-701/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, обосновав его тем, что согласно ст.227 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката. Налогоплательщиком ФИО1 30.07.2020 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 16 746 руб. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику направлено требование №52076 по состоянию на 21.08.2020 со сроком исполнения до 21.09.2020 на сумму налога в размере 16 746,00 руб., пени – 86,94 руб. В установленные сроки требование не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Управление ФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье №40 Суворовского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 суммы налога и пени. Мировым судьей судебного участка №40 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-2740/40/2020 от 18.12.2020 в пользу Управления ФНС России по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка №40 Суворовского судебного района Тульской области вынесено определение от 11.03.2022 об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог и пени, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката – 16 746,00 руб., пени - 86,94 руб.

Представитель истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке. Ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие, заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законе порядке. Возражений не представил, ходатайств не заявил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.п.1-4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п.2 ч.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за налогоплательщиком ФИО1 30.07.2020 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 16 746 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 21.08.2020 со сроком исполнения до 21.09.2020 в сумме налога – 16 746,00 руб., пени - 86,94 руб. В установленные сроки требование не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Управление ФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье №40 Суворовского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 суммы налога и пени. Мировым судьей судебного участка №40 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-2740/40/2020 от 18.12.2020 в пользу Управления ФНС России по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка №40 Суворовского судебного района Тульской области вынесено определение от 11.03.2022 об отмене вышеуказанного судебного приказа. Также разъяснено право Управление ФНС России по Тульской области обратится в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл.32 КАС РФ.

С административным иском к ФИО1 Управление ФНС России по Тульской области обратилось в Суворовский межрайонный суд Тульской области 23.08.2022, то есть срок обращения в суд в порядке административного искового производства налоговым органом соблюден.

Как установлено судом, административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени сумма налога и пени за 2019 г. в бюджет не перечислены, доказательств обратному суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Тульской области, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия оснований для ФИО1 уплачивать налоги, как являвшегося в 2019 г. адвокатом, порядок взыскания налогов Управлением ФНС России по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налогов и пени административным ответчиком не опровергнута.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец Управление ФНС России по Тульской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Суворовский район с административного ответчика ФИО1

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Суворовский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст.333.19 НК РФ составляет 673 руб.

Доказательств того, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты судебных расходов, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката, и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лица, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере налога – 16 746,00 руб., пени – 86,94 руб., а всего – 16 832 (шестнадцать тысяч восемьсот тридцать два) руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Суворовский район государственную пошлину в размере 673 (шестьсот семьдесят три) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 ноября 2022 г.

Судья А.В.Стукалов