Административное дело № 2а- 649 /2025

УИД 66RS0021-01-2025-000950-62

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богданович 28 ноября 2025 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе судьи Саловой М.П.,

при секретаре Мартьяновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнением обязанностей по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные сроки, просил взыскать указанную задолженность по пеням в размере 30 410 руб. 61 коп. (л.д. 212-215).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.09.2014 по 30.11.2020 (ОГРНИП <***>), а также в период с 21.12.2023 по 16.05.2024 (ОГРНИП <***>). В период осуществления предпринимательской деятельности Административный ответчик являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 164 254,50 руб., в т.ч. пени 32 267,97 руб. В соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 171 от 10.04.2023 Инспекцией списана задолженность на общую сумму 110 183,93 руб., в т.ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 85 643,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 20 447,83 руб. и пени в размере 4 093,10 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №513 от 16.10.2023: общее сальдо в сумме 58 882,54 руб., в т.ч. пени 32 986,84 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №513 от 16.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 576,23 руб.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму пеней в размере 30 410,61 руб.

В письменных пояснениях административный истец указывает, что сумма пеней по состоянию на 01.01.2023 года составляла 32 267 руб. 97 коп. За период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 пени начислены в размере 4 811 руб. 97 коп. следовательно, сумма подлежащая взысканию равна 37 079 руб. 94 коп. (32 267,97 + 4811,97). Сумма задолженности, списанная по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 171 от 10.04.2023 составляет 4 093, 10 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 45), в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело без её участия (л.д. 7 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах не явки суд не уведомил, ходатайств о рассмотрении дела без своего участия либо отложении судебного заседания в суд не предоставил.

С учетом изложенного, и поскольку участие в судебном заседании по данному делу является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в установленные сроки, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование своих требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абзац 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее также - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также - EHП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов страховых взносов являются пени.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, данные плательщики уплачивают стразовые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статье.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.09.2014 по 30.11.2020, а также в период с 21.12.2023 по 16.05.2024.

Судом установлено, что ФИО1 имел не исполненную обязанность по уплате налогов и взносов в бюджетную систему Российской Федерации. В связи с этим по заявлениям налоговых органов в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы, также самим налоговым органом приняты решения о взыскании задолженности, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Сумма пеней на 01.01.2023 составляла 32 267,97 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 начислены пени в размере 4 811,97 руб. следовательно, подлежащая взысканию сумма равно 37 079,94 руб. (32 267,97 + 4 811,97).

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 576, 23 руб.

Сумма задолженности, списанная по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 171 от 10.04.2023, составляет 4 093, 10 руб.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию, составляет 30 410 руб. (37 079,94 – 2 576,23 руб. – 4 093,10 руб.).

В частности, по состоянию на 10.04.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 131 986.53 руб. Задолженность состояла из:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды 2017, 2018,2019,2020 гг. в размере 107 440 руб. 37 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды 2017, 2018,2019,2020 гг. в размере 24 606. 16 руб.

Задолженность взыскивается на основании:

- постановления по ст. 47 Налогового Кодекса Российской Федерации от 11.04.2019. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.04.2019. Постановление об окончании исполнительного производства от 20.03.2020. списание по решению от 10.04.2023;

- постановления по ст. 47 Налогового Кодекса Российской Федерации от 10.05.2018. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.04.2019. Постановление об окончании исполнительного производства от 20.03.2020. списание по решению от 10.04.2023;

- постановления по ст. 47 Налогового Кодекса Российской Федерации от 28.08.2020. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.09.2020. Постановление об окончании исполнительного производства от 16.09.2022.

29.04.2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Богдановичского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ 2а-1149/2021, которым с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взысканы: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 г. налог в размере 29 774,00 руб., пени в размере 130, 63 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год налог в размере 7 723 руб. 83 коп., пени в размере 33,92 руб. Всего взыскано 37 632 руб. 38 коп.

Для принудительного исполнения данного судебного решения был выдан исполнительный лист № от 29.04.2021 и возбуждено исполнительное производство. По предоставленной информации Богдановичского районного отделения ГУ ФССП России по Свердловской области, исполнительное производство №-ИП (предыдущий №-ИП изменен в связи с возобновлением ИП), возбужденное 25.06.2021 на основании судебного приказа № 2а- 1149/2021 от 29.04.2021 о взыскании задолженности в размере 37 632 руб. 38 коп. в пользу взыскателя МИФНС №19 по Свердловской области. Исполнительное производство окончено 27.06.2023 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. По состоянию на 27.06.2023 задолженность составляла 35 531 руб. 34 коп.

Инспекцией принято решение о списании задолженности от 10.04.2023, которым списаны страховые взносы, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды 2018, 2019,2020 в размере 85 643,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 в размере 20 447,83 руб.

В период с 11.04.2023 по 16.10.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 25 895,70 руб. Задолженность составляла из:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за расчетный период 2017 г. В размере 21 737, 37 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за расчетные периоды 2017 в размере 4 158, 33 руб.

От ФИО1 28.02.2024 поступили платежи в 510,41 руб., 13.05.2024 в размере 6000,00 руб., 01.10.2025 в размере 208,00 руб. Принадлежность указанных платежей определена Инспекцией следующим образом:

- сумма 510,41 руб. зачтена 28.02.2024 в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год;

- сумма 6 000,00 руб. 13.05.2024 распределена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2017 год в размере 5 137, 79 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2017 год в размере 862,21 руб.;

- сумма 208,00 руб. 01.10.2025 распределена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2017 год в размере 178, 11 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2017 год в размере 29,89 руб.

09.11.2023 МИФНС №19 по Свердловской области обратилось к мировому судье судебного участка №3 Богдановичского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №2а-4857/2023 от 15.11.2023 в ФИО1 взысканы пени в размере 30 410 руб. 61 коп. Определением от 10.03.2025 данный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 10).

По представленным Богдановичским РОСП ГУ ФССП России по Свердловской области, в производстве находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 11.07.2024 на основании судебного приказа №2а- 4857/2023 от 15.11.2023 о взыскании задолженности в размере 30 410 руб. 61 коп. в пользу взыскателя МИФНС №29 по Свердловской области. Исполнительное производство прекращено 14.04.2025 на основании отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Поскольку ранее ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде направлено требование № 44835 от 23.07.2023 об уплате задолженности на сумму недоимки 25 895 руб. 70 коп. и пени 32 147 руб. 57 коп., со сроком для добровольного исполнения до 11.09.2023.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с момента действия ЕНС, как нового способа учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, порядок формирования требования об уплате задолженности изменился. Требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). В случае изменения суммы долга, его увеличения действующим законодательством не предусмотрено направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также установленный в требовании срок по уплате задолженности, суд признает, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени истцом пропущен не был.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 05.09.2025, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, доказательства принятия таких мер в отношении налогов, на недоимки по которым начислены взыскиваемые по настоящему иску пени, административным истцом представлены, исковые требования о взыскании суммы пени подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, проверяя расчеты взыскиваемой суммы, представленные административным истцом, с учетом того, что ответчиком не представлено доказательств исполнения в добровольном порядке налоговых обязательств, суд соглашается с расчетом истца и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по пене в размере 30 410 руб. 61 коп.

Взыскать ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Богдановичский городской суд Свердловской области.

Судья подпись М.П. Салова