Решение по делу № 2А-235/2025 от 12.09.2025 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело № 2а – 235/ 2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Токаревка 9 сентября 2025 года

Токаревский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Копченкиной Н.В.

при секретаре Караваевой Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 41521,21 руб., из которых транспортный налог за 2023год в сумме 11428руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 30093,21 руб. за период с 10.04.2024 по 17.01.2025., указывая, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п.2 ст.11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом (п.2 ст.48 НК РФ). Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ). Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 16.05.2023 № 553 по сроку уплаты до 20.06.2023. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 11.08.2023 направлено решение от 08.08.2023 № 1063 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Токаревского района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 21.02.2025 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. 11.04.2025 указанный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно информационным ресурсам налогового органа ответчик является собственником: легкового автомобиля №, мощностью 75 л.с., дата регистрации владения 14.08.2013, гос.рег.знак №; легкового автомобиля Тойота Камри, 157 л.с., дата регистрации владения 29.10.2019, гос.рег.знак №; легкового автомобиля DAEWOO ESPERO, 105 л.с., дата регистрации владения 29.08.2014, гос.рег.знак №. Налог начислен за период владения данными транспортными средствами. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 11428 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 156486935 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024. Сумма исчисленного налога за автомобиль УАЗ составляет 1500 руб., за <данные изъяты> – 7850 руб., <данные изъяты> – с учетом размера налоговых льгот в сумме 1072 руб. составляет – 2078 руб. В установленный срок транспортный налог за 2023 год не оплачен. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.10.2019 по 24.12.2022 и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы – расходы», облагаемые по ставке 15% с 30.10.2019 по 24.12.2022. Сумма исчисленного налога, согласно представленных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН составила за 2019 год – 18073 руб., за 2020 год – 3660 руб. В установленный срок задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не оплачена. По состоянию на 11.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 172754,11 руб. Изменение сальдо произошло 02.12.2024., когда был начислен транспортный налог в размере 11428 руб., сальдо для пени стало составлять 184182,11 руб. Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС с 10.04.2024 по 17.01.2025 начислены пени в общем размере 30093,21 руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, по состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 30093,21 руб. В задолженности по УСН за 2019-2020гг и страховым взносам за 2020-2021гг. применены меры взыскания: 1. Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (УСН 2019 год) от 17.03.2022 № 168 (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 28.03.2022 № №; 2. Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (УСН 2019 год) от 13.01.2022 № 17 (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 24.01.2022 № №; 3. Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (УСН 2019 год) от 25.08.2021 № 1619 (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.09.2021 № №); 4. Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица (УСН 2019 год) от 20.10.2021 №); 5. Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (УСН 2019 год) от 02.03.2021 № 320 (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.03.2021 № №; 6. Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 08.09.2021 № 1666 (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.09.2021 № №). К задолженности по страховым взносам за 2022 год и транспортному налогу за 2021 год применены меры взыскания: судебный приказ от 25.09.2023 № 2а-1673/2023, постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.08.2024 №. К задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 год применены меры взыскания: судебный приказ от 15.04.2022 № 2а-641/2022, постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.06.2022 № К задолженности по транспортному налогу за 2022 год применены меры взыскания: судебный приказ от 29.01.2024 № 2а-457/2024, постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.08.2024 № №.

Поэтому административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 41521,21 руб., из которой транспортный налог за 2023 год в сумме 11428 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 30093,21 руб. за период с 10.04.2024 по 17.01.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении суду просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ, под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющие двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.6 Закона тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» определены налоговые ставки: для легковых автомобилей до 100 л.с. включительно 20 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 руб.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, полученные от регистрирующих органов в собственности ФИО1 имеются легковые автомобили: УАЗ469, мощностью 75 л.с., дата регистрации владения 14.08.2013, гос.рег.знак – № Тойота Камри мощностью двигателя 157 л.с., дата регистрации владения 29.10.2019, гос.рег.знак №; <данные изъяты> мощностью 105 л.с., дата регистрации владения 29.08.2014, гос.рег.№.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год за автомобиль № в сумме 1500 руб. ( 75л.с. х 20 руб.); за автомобиль <данные изъяты> 7850 руб. (157 л.с. х 50 руб.), за автомобиль <данные изъяты> в сумме 2078 руб. (105 л.с. х 30 руб.- 1072 руб. (налоговая льгота), а всего в сумме 11428 руб. (1500 руб. + 7850 руб. + 2078 руб. ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 156486935 от 13.07.2024, которое получено ответчиком 09.09.2024.

В установленный срок транспортный налог за 2023 год ответчиком уплачен не был.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.10.2019 по 24.12.2022 и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, расходы», облагаемые по ставке 15 %, с 30.10.2019 по 24.12.2022. Сумма исчисленного налога, согласно представленных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН составила: - 2019 год – 18073 руб.; 2020 год – 3660 руб. В установленный срок задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не оплачена. По состоянию на 11.04.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 172754,11 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 17.05.2023 было направлено требование № 553 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023.

Решением № 1063 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность в размере 179553,26 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из судебного приказа от 29.01.2024, вынесенного мировым судьей судебного участка Токаревского района с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в общей сумме 21221,27 руб., из которых 12500 руб. сумма задолженности по налогу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 12.08.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в размере 21221,27 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Токаревского района Тамбовской области от 15.04.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в общей сумме 15398,40 руб., из которой 15332 руб. сумма задолженности по налогу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 22.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в размере 15398,4 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Токаревского района от 25.09.2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в общей сумме 73182,79 руб., из которой 54897,89 руб. сумма задолженности по налогу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 12.08.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в размере 73182,79 руб.

Постановлением № 320 от 2 марта 2021 года, вынесенного УФНС России по Тамбовской области с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 31843,38 руб., из которой 31756,00 руб. задолженность по уплате налогов.

Постановлением судебного пристава –исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 16.03.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в размере 31843,38 руб.

Постановлением № от 20 октября 2021 года, вынесенного УФНС России по Тамбовской области с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 3379,96 руб., из которой 3320 руб. задолженность по уплате налога.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 01.11.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в размере 3379,96 руб.,

Постановлением № 1666 от 8 сентября 2021 года, вынесенного УФНС России по Тамбовской области с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 4633,84 руб., из которой 4518,00 руб. сумма задолженности по уплате налога.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 10.09.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в размере 4633,84 руб.

Постановлением № 1619 от 25 августа 2021 года, вынесенного УФНС России по Тамбовской области с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 4308,07 руб., из которой 4242 руб. сумма задолженности по уплате налога.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 03.09.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в размере 4308,07 руб.

Постановлением № 17 от 13 января 2022 года, вынесенного УФНС России по Тамбовской области с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 3389,36 руб., из которой 3320 руб. сумма задолженности по уплате налога.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 24.01.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области сумму задолженности в размере 3389,36 руб.

Постановлением № 168 от 17 марта 2022 года, вынесенного УФНС России по Тамбовской области с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 44044,15 руб., из которой 44041 руб. задолженность по уплате налога.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области 28.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженности в сумме 44044,15 руб.

Как следует из выписки из ЕГРЮЛ ФИО1 с 30.10.2019 по 24.12.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Изменение сальдо произошло 02.12.2024 и стало составлять 184182,11 руб. Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС с 10.04.2024 по 17.01.2025 начислены пени в общем размере 30093,21 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № 553 об уплате задолженности в общей сумме 176131,18 руб. со сроком исполнения до 20.06.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНС равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа.

До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 21.02.2025 № 2а-298/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 11.04.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в срок, установленный законодательством.

Расчет пени произведен налоговой инспекцией правильно и ФИО1 не оспорен.

Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 11428 руб. и пени за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в размере 30093,21 руб., а всего в общей сумме 41521,21 руб., подлежит взысканию с ФИО1

До настоящего времени указанная сумма задолженности по транспортному налогу и пени не погашена в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по <адрес>, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области №) задолженность в сумме 41521,21 руб. (сорок одна тысяча пятьсот двадцать один рубль 21 копейка), из которой задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 11428 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налоговых сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.04.2024 по 17.01.2025 в сумме 30093,21 руб. на счет № Получатель: Казначейство России (ФНС России) отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г.Тула, БИК: №, ИНН получателя: №, КБК №, УИН: №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В.Копченкина

Мотивированное решение

изготовлено 12 сентября 2025 года.

Судья Н.В.Копченкина