34RS0017-01-2023-000362-90

Дело № 2а-367/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 10 августа 2023 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при ведении протокола помощником судьи Аликовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете как плательщик налога.

В период с 29 ноября 2004 года по 1 июня 2020 года ФИО1 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года в установленный законом срок, ей были начислена пеня и выставлено требование № 24565 от 16 июня 2020 года.

Данное требование об уплате налога ФИО1 не исполнила, в связи с чем по заявлению налогового органа 26 октября 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по ЕНВД и пени. 7 декабря 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Поскольку обязанность ФИО1 об уплате задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2020 года не исполнена, просит взыскать с административного ответчика недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года (по сроку уплаты до 12 мая 2020 года) в размере 7038 рублей, пени (13 мая 2020 гада по 15 июня 2020 года) в размере 43 рубля 87 копеек, на общую сумму – 7081 рубль 87 копеек.

Административный истец – МИФНС № 5 по Волгоградской области – надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась; конверт с судебным извещением, направленный в адрес административного ответчика, возвратился в суд с отметкой «истек срок хранения».

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 5 по Волгоградской области (л.д.15).

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29 ноября 2004 года по 1 июня 2020 года и в указанный период являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Основным видом деятельности являлась розничная торговля замороженными продуктами в неспециализированных магазинах (л.д.16-18).

Исходя из положения п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.4 названной статьи, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно п.п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07 июля 2003 года № 117-ФЗ, от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ) при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

В силу ст.346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ), налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном законом.

Пунктом 2 ст. 346.29 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31 декабря 2002 года № 191-ФЗ) предусмотрено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В пункте 3 данной статьи указаны физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, которые используются для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

В силу ст.346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ), уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2020 года в установленный законом срок, в связи с чем 16 июня 2020 года налоговым органом в ее адрес выставлено требование № 24565 об уплате задолженности по налогу и пени со сроком исполнения до 4 августа 2020 года (л.д.11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени к указанному сроку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 26 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 10 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД и пени. 7 декабря 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.10).

18 мая 2023 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД и пени налоговым органом соблюден.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный административным истцом размер задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспорен (л.д. 12,14).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование об уплате недоимки по ЕНВД и пени, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Волгоградской области недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года (по сроку уплаты до 12 мая 2020 года) в размере 7038 рублей, пени (13 мая 2020 года по 15 июня 2020 года) в размере 43 рубля 87 копеек, а всего – 7081 рубль 87 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года (по сроку уплаты до 12 мая 2020 года) в размере 7038 рублей, пени (13 мая 2020 года по 15 июня 2020 года) в размере 43 рубля 87 копеек, а всего на общую сумму – 7081 рубль 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 15 августа 2023 года.

Председательствующий О.В. Ревенко