Решение по делу № 2А-468/2022 от 22.08.2022 | Сковородинский районный суд (Амурская область)

Производство № 2а-468/2022

Дело (УИД) 28RS0021-01-2022-000697-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино 22 августа 2022 г.

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

судьи Коханчика Д.В.,

при секретаре Карымовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит с учетом измененных требований взыскать с ФИО1:

- задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1056,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 32,16 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога по ОКТМО 04659151 за 2016 год в сумме 394,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу по ОКТМО 04659151 за 2016 год в сумме 34,83 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога по ОКТМО 10649101 за 2019 год в сумме 843,00 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога по ОКТМО 10649101 за 2020 год в сумме 843,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу по ОКТМО 10649101 за 2020 год в сумме 4,51 рублей, всего к взысканию 3 207 (три тысячи двести семь) рублей 50 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям базы РЭО ГИБДД за 2019 год он являлся собственником транспортного средства: (дата возникновения права собственности 18.07.2018).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщик обязан в установленный законом срок уплатить в полном размере сумму начисленного налога.

Сумма налога рассчитывается по налоговой ставке согласно ст. 2 Закона Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1056,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня по транспортному налогу в размере 32,16 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику почтой было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтой было направлено требование об уплате налога и пени № от 22.06.2021 сроком уплаты до 23.11.2021.

Также в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно имеющимся данным в 2016, 2019, 2020 годах он являлся собственником следующих земельных участков: земельный объект (участок), расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата возникновения права собственности 11.02.1999, дата прекращения права собственности 05.07.2017; земельный объект (участок), расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата возникновения права собственности 12.11.2012.

На основании ст. 396 НК РФ налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за 2016, 2019, 2020 год в сумме 2757,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислена пеня по земельному налогу в размере 85,63 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления № от 20.09.2017; № от 03.08.2020; № от 01.09.2021.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтой были направлены требования об уплате налога и пени № от 23.11.2018 сроком уплаты до 13.03.2019; № от 22.06.2021 сроком уплаты до 23.11.2021; № от 23.12.2021 сроком уплаты до 15.02.2022.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам. Определением мирового судьи Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 от 17.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, в связи, с чем Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области о времени и месте судебного разбирательства извещена, явку представителя не обеспечила, однако представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства административный истец изменил исковые требования, в связи с тем, что 21.07.2022 был произведен перерасчет по земельному налогу за 2019 год, сумма налога была уменьшена на 677,00 рублей, поэтому Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 3 207 (три тысячи двести семь) рублей 50 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, о причинах не явки суд не уведомил.

Не согласившись с административным исковым заявлением, административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, согласно которым на основании ст. 357 НК РФ он является налогоплательщиком, ИНН №. Однако на него распространяются льготы на основании ст. 361.1 НК РФ, а также в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 № 142-03, Закона Амурской области от 08.06.2021 № 741-03 «О внесении изменений в ст. 3 Закона Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области» (принят Законодательным собранием Амурской области 27.05.2021), так как он являлся участником боевых действий. Таким образом, считает, что он должен быть освобожден от начисления транспортного и земельного налога, а также от уже имеющегося долга за неоплату налога, включая пени. Кроме того, полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности в части требований о взыскании налога за 2016 год, задолженность за 2016 год подлежит списанию, а от остальной части налогов он должен быть освобожден.

В письменном отзыве МИ ФНС России № 7 по Амурской области от 26.07.2022 на возражения административного ответчика ФИО1, административный истец считает, что по транспортному налогу льгота за 2019 год не действует, так как от налогоплательщика не поступало заявление о предоставлении льготы. Согласно письму ФНС № № от 06.04.2021 льгота на транспортный налог предоставляется без заявления с 07.05.2021.

По земельному налогу льгота на 2016 год не действует, так как льгота действует с 01.01.2017. По земельному налогу за 2019 год инспекцией 21.07.2022 произведен перерасчет налога с учетом действия льготы. Налог за 2019 год был уменьшен на 677,00 рублей, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год составила 843,00 рубля. По земельному налогу за 2020 год налог начислен уже с учетом льготы.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей;

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованию № от 23.11.2018 сумма составляет 428,83 рублей (земельный налог 34,83 рубля), что не превышает 10 000 тыс. рублей. Контрольный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением по требованию № не позднее 13.09.2022.

С учетом положений ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, письменные доводы сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из ст. 3 НК РФ следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области и является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Объектом налогообложения по транспортному налогу за 2019 год является транспортное средство марки , государственный регистрационный знак №, 2005 года выпуска, дата регистрации права собственности 18.07.2018.

Объектом налогообложения по земельному налогу являются:

- земельный объект (участок), расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата возникновения права собственности 11.02.1999, дата прекращения права собственности 05.07.2017;

- земельный объект (участок), расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата возникновения права собственности 12.11.2012.

Административным ответчиком ФИО1 каких-либо возражений относительно наличия в собственности вышеуказанных объектов налогообложения в спорные периоды не представлено.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления с указанием размера задолженности по налогам № от 03.08.2020; № от 20.09.2017; № от 03.08.2020; № от 01.09.2021.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 22.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021;

- № от 23.11.2018 со сроком уплаты до 13.03.2019;

- № от 22.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021;

- № от 23.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что 23.11.2018 административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Срок исполнения требования установлен до 13 марта 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

21.04.2022 мировым судьей Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 от 17.05.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в Сковородинский районный суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени 11.07.2022, то есть в установленный законом срок.

Рассматривая доводы административного ответчика о том, что он подлежит освобождению от уплаты налогов в связи с тем, что он попадает под категорию граждан, имеющих возможность на налоговые льготы, а именно: ветеран боевых действий, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 имеет право на льготы, установленные ст. 16 Федерального закона «О ветеранах» (удостоверение серии №).

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Порядок, ставки, сроки уплаты и налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками транспортного налога в Амурской области установлены Законом Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», согласно п. 7 ч. 3 которого ветераны боевых действий, доход которых (для одиноко проживающих) или среднедушевой доход семьи которых в предыдущем налоговом периоде не превышал двукратную величину прожиточного минимума на душу населения, установленную губернатором области, за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу, являются: удостоверение ветерана боевых действий; справка управления социальной защиты населения по месту жительства о том, что доход (среднедушевой доход семьи) лиц, указанных в настоящем пункте, не превышал в предыдущем налоговом периоде двукратную величину прожиточного минимума на душу населения, установленную губернатором области (далее - справка); свидетельство о регистрации транспортного средства; водительское удостоверение налогоплательщика (в ред. от 05.10. 2018).

Данных о том, что ФИО1 подавалось в налоговый орган заявление о предоставлении ему налоговой льготы по уплате транспортного налога, а также документы, подтверждающие право на льготу за период, указанный в заявлении, не имеется, административным ответчиком таких доказательств не представлено.

Пунктом 5 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: в частности ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

При этом предусмотренный ст. 395 НК РФ перечень лиц, которые освобождаются от уплаты земельного налога, не содержит ветеранов и инвалидов боевых действий.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу, пени, основаны на законе.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу, пени, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , имеющего паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ , зарегистрированного по адресу: , проживающего по адресу: :

- задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1056,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 32,16 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога по ОКТМО 04659151 за 2016 год в сумме 394,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по земельному налогу по ОКТМО 04659151 за 2016 год в сумме 34,83 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога по ОКТМО 10649101 за 2019 год в сумме 843,00 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога по ОКТМО 10649101 за 2020 год в сумме 843,00 рублей;

Взыскать с ФИО1 ФИО3 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Д.В. Коханчик

Решение суда в окончательной форме принято в день его принятия – 22.08.2022.