72RS0028-01-2022-001581-25

<данные изъяты>

№ 2а-64/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 19 января 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Мясниковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-64/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 4892,55 руб., пени за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 959,70 руб., пени за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 5550,11 руб., пени за 2018 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 1221,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 286,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 59,17 руб., общая сумма задолженности составляет 12969,24 руб.

Свои исковые требования мотивируют тем, что, что ФИО1 состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.02.2004 г. по 28.02.2020г.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2017 г. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составил 23 400 руб., размер страхового взноса по медицинскому страхованию составил 4590 руб. За период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. ФИО1 исчислен налог на ОПС-23400 руб., ОМС-4590 руб.

ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ ему начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4892,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 959,70 руб.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2018 г. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составил 26 545 руб., размер страхового взноса по медицинскому пенсионному страхованию составил 5840 руб. За период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. ФИО1 исчислен налог на ОПС-26545 руб., ОМС-5840 руб.

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 09.09.2021 г. данная задолженность была взыскана с ответчика.

ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ ему начислены пени за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5590 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1221,06 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 286,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 57,17 руб.

Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование №33431 от 15.12.2021 г. об уплате пеней со сроком уплаты до 15.01.2022 г., однако до настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена.

Инспекцией в мировой суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

29.06.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1572/2022/2М о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, в связи чем задолженность составляет 12 969,24 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 17.05.2022 г. данный судебный приказ отменен.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области просит взыскать с ФИО1 пени за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 4892,55 руб., пени за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 959,70 руб., пени за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 5550,11 руб., пени за 2018 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 1221,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 286,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 59,17 руб., общая сумма задолженности составляет 12969,24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.12,79). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом предприняты исчерпывающие меры для его извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту нахождения, почтовая корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения. Применительно к правилам ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства, устанавливающей, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия, суд признает неявку административного ответчика ФИО1 не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 42 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 421, ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов рассчитывается за истекший календарный месяц отдельно по каждому застрахованному лицу по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ, закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

На основании ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из изложенных норм права, ФИО1 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2004 г. по 28.02.2020 г. (л.д.62-69).

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование ответчику в соответствии со ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ начислены пени на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 4892,55 руб., за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 959,70 руб., за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5550,11 руб., за 2018 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1221,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 286,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 59,17 руб. (л.д.52-60).

17.12.2021 г. через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №33431 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по состоянию на 15.12.2021 г. со сроком уплаты до 15.01.2022 г. (л.д.13-16,26).

Из материалов дела усматривается, что 08.02.2022 мировому судье поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. 29.04.2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, который отменен 17.05.2022 г. на основании возражений ФИО1

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате недоимки по налогам и пени №33431 установлен срок его исполнения – до 15.01.2022 г., общая сумма налогов, пеней превышает 3 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 15.07.2022 г. Согласно материалам дела к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № 33431, инспекция обратилась 08.02.2021 г., то есть с соблюдением установленного срока, в суд с настоящим иском истец обратился 15.11.2022 г., то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области, ИНН № задолженность по пени за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 4892,55 руб., пени за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 959,70 руб., пени за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 5550,11 руб., пени за 2018 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 г. по 14.12.2021 г. в размере 1221,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 286,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 59,17 руб., общая сумма задолженности составляет 12969,24 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 26 января 2023 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>