Дело № 2-6297/2022

УИД 39RS0004-01-2021-001118-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области, Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском, принятым к рассмотрению в порядке административного судопроизводства, указав, что в период с < Дата > по < Дата > была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. На основании деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 в счет уплаты страховых взносов уплатила за 2014 год - 138627,84 руб., за 2015 год – 148 886,4 руб., за 2016 год – 135 495,36 руб. По запросу ФИО1 МИФНС России N 8 по г. Калининграду представила ей справку "О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам", в которой отразила, что по состоянию на 20 февраля 2020 года в отношении нее имеется переплата по страховым взносам за расчетные периоды до 1 января 2017 года в сумме 97 513,04 руб. 5 марта 2020 года ФИО1 обратилась в МИФНС России N 8 по г. Калининграду с заявлением о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей, ответ на которое не получила. 24 ноября 2020 года ФИО1 направила в ГУ УПФР в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) заявление о возврате переплаты страховых взносов за 2014-2015 г.г. в общей сумме 120 676 рублей. Письмом от 04 декабря 2020 года ГУ УПФР в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) ФИО1 было отказано в возврате страховых взносов. В обоснование отказа пенсионный фонд указал, что страховые взносы за 2014-2015 г.г. были оплачены ею в добровольном порядке платежным поручением от 28 марта 2017 года в сумме 135 495,36 рублей и учтены на индивидуальном лицевом счете, в связи с чем перерасчет обязательств за указанный период может быть произведен только на основании судебного решения. Кроме того, пенсионный фонд указал, что по состоянию на 04 декабря 2020 года за ней числится переплата в сумме 97 513,04 руб., излишне уплаченных страховых взносов в виде 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2016 год, со дня уплаты которой прошло более трех лет, в связи с чем возврат указанной суммы также может быть произведен только на основании судебного решения. 03 марта 2021 года ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ГУ УПФР в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) о признании его незаконным, полагая, что препятствия для возврата излишне уплаченных страховых взносов у административного ответчика отсутствовали. Указала также, что вопреки требованиям закона уполномоченные органы не уведомляли ее о факте переплаты, о котором ей стало известно только в феврале 2020 года, а затем в ноябре того же года, когда завершилась сверка расчетов, что лишило ее возможности обратиться за возвратом излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2015 годы.

В дальнейшем ФИО1 требования к ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области были неоднократно уточнены. В заявлении об уточнении требований от 09 июня 2021 года просит признать незаконным выраженный в письме от 04 декабря 2020 года N 3890/12-5219 отказ ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области отказ в перерасчете излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 годы в размере 120676,565 руб., а также в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы в размере 218189,56 руб.; обязать ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 годы в размере 120676,56 руб.; обязать ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области принять решение о возврате ей суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы в размере 218189,56 руб., а также совершить действия в пределах своей компетенции по возврату ей указанных сумм; признать незаконным бездействие МИФНС России N 8 по Калининградской области, выразившееся в отсутствие ответа на заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов от 5 марта 2020 года в размере 97513,04 руб. в счет предстоящих платежей; обязать МИФНС России N 8 по г. Калининграду возвратить ей излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы в размере 218189,56 руб., осуществив комплекс действий в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством; взыскать с ответчиков расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

В ходе рассмотрения дела в связи с прекращением деятельности ГУ УПФР в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) путем реорганизации в форме присоединения надлежащим ответчиком было привлечено ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 09 июня 2021 года исковые требования ФИО1 были удовлетворены частично. На ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области возложена обязанность принять решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 97 513,04 руб.

На МИФНС N 8 по г. Калининграду возложена обязанность произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 97 513,04 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска ФИО1 отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Калининградского областного суда от 07 сентября 2021 года решение Московского районного суда г. Калининграда от 09 июня 2021 года оставлено без изменения.

Кассационным определением Третьего кассационного суд общей юрисдикции от 11 мая 2022 года отменено решение Московского районного суда г. Калининграда от 09 июня 2021 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Калининградского областного суда от 07 сентября 2021 года в части отказа ФИО1 в удовлетворении требований о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, и в указанной части дело направлено на новое рассмотрение в Московский районный суд г. Калининграда. В остальной части решение от 09 июня 2021 года и апелляционное определение от 07 сентября 2021 года оставлено без изменения.

Определением Московского районного суда г. Калининграда от 17 июля 2022 года административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду, ГУ Отделение Пенсионного Фонда РФ по Калининградской области о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 г.г. принято к рассмотрению после отмены решения суда в части, в порядке подготовки дела к судебному разбирательству с учетом кассационного определения Третьего кассационного суд общей юрисдикции от 11 мая 2022 года, постановлено перейти к рассмотрению данных требований в порядке гражданского судопроизводства.

Определением Московского районного суда г. Калининграда от 04 августа 2022 года гражданское дело по иску ФИО1 было передано на рассмотрение в Центральный районный суд г. Калининграда.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела без ее участия.

В судебном заседании представитель ФИО1 ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования по изложенным основаниям, на их удовлетворении настаивала.

Представитель ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области ФИО3, действующая на основании доверенности, с исковыми требованиями не согласилась, ссылаясь на доводы письменных возражений.

В ходе рассмотрения дела произведена замена ответчика с Межрайонной ИФНС России № 8 по Калининградской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в связи с реорганизацией юридического лица.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ФИО4 заявленные исковые требования не признала, поддержав доводы письменных возражений.

Выслушав представителей сторон, исследовав собранные по делу доказательства и оценив их в соответствии с требованиями ст.67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ (действующего на дату возникновения спорных правоотношений) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась. (части 13, 14 статьи 26 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с положениями Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ) с 1 января 2017 года изменилось правовое регулирование процесса администрирования страховых взносов. Полномочия за контролем исчисления и уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года перешли к налоговым органам.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.

Статьей 21 указанного закона установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими (органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (п.4 ст.21).

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 30 сентября 1999 года по 20 октября 2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как следует из материалов дела, страховые взносы были определены и исчислены ФИО1 самостоятельно. За 2014 год в счет оплаты страховых взносов ФИО1 уплатила 138627,84 руб. (платежное поручение от 21 ноября 2014 года).

За 2015 год ФИО1 уплатила страховые взносы в сумме 148886,4 руб. (платежное поручение № 99 от 23 декабря 2015 года на сумму 18 6140,80 руб., платежное поручение № 31 от 06 апреля 2016 года на сумму 130275,60 руб.).

Судом установлено, что 20 февраля 2020 года на заявление ФИО1 МИФНС № 8 по г. Калининграду представлена справка № 2020-18119 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам», из которой усматривалось наличие переплаты по страховым взносам за расчетные периоды до 1 января 2017 года в сумме 97513,04 руб.

05 марта 2020 года ФИО1 обратилась в МИФНС № 8 по г. Калининграду с заявлением о зачете излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей.

19 октября 2020 года ФИО1 обратилась МИФНС № 8 по г. Калининграду с заявлением о проведении сверки расчетов и предоставлении ей акта сверки расчетов по страховым взносам.

18 ноября 2020 года ФИО1 обратилась с аналогичным заявлением в Отделение Пенсионного Фонда РФ Московского района г. Калининграда.

23 ноября 2020 года Управление Пенсионного фонда РФ в г.Калининграде Калининградской области (межрайонное) сообщило о наличии излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 97513,04 руб., срок возврата которых истек 28 марта 2020 года.

24 ноября 2020 года ФИО1 обратилась в УПФР в г.Калининграде Калининградской области (межрайонное) с заявлением о возврате переплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за 2014 – 2015 г.г. в сумме 120676,52 руб.

04 декабря 2020 года УПФР в г.Калининграде Калининградской области (межрайонное) отказало ФИО1 в возврате страховых взносов в полном объеме.

Обращаясь в суд с заявленными исковыми требованиями о возложении на ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области обязанности произвести перерасчет излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 годы в размере 120676,56 руб., возложении на МИФНС России N 8 по г. Калининграду обязанности возвратить ей излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы, осуществив комплекс действий в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством, ФИО1 ссылается на то, что о факте переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ей стало известно только в феврале 2020 года, а затем в ноябре 2020 года, по завершению сверки расчетов, что лишило ее возможности обратиться за возвратом излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2015 г.г. В связи с изложенным полагает, что срок исковой давности не пропущен.

Возражая против заявленных требований Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области ссылается на то, что является ненадлежащим ответчиком, поскольку в силу ч.1 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 2017 года, принимается соответствующими органами ПФ РФ, ФСС.

Возражая против заявленных исковых требований ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области ссылается на пропуск истцом срока исковой давности, поскольку заявление о зачете или возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов может быть подано в течение 3 лет с момента уплаты данной суммы. Применительно к платежам за 2014 год – не позднее 01 апреля 2015 года, за 2015 год – не позднее 01 апреля 2016 года, поскольку расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится самостоятельно плательщиками страховых взносов. Соблюдая надлежащий учет платежей, ФИО1 должна была узнать о переплате с момента ее образования.

Разрешая заявленный спор, суд с учетом установленных по делу обстоятельств, проанализировав законодательство, действовавшее на момент возникновения спорных правоотношений и действующее в настоящее время, исходит из установленного факта переплаты ФИО1 страховых взносов за 2014-2015 г.г., о чем истцу стало известно только в феврале 2020 года.

Сумма переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у ФИО1 за 2014 год составила 45389,27 руб., за 2015 год – 75287,25 руб., всего в сумме 120676,52 руб., данная сумма не оспаривалась ответчиками в ходе рассмотрения заявленного спора.

При этом пенсионным органом, осуществляющим контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, не исполнена возложенная обязанность сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа, доказательств направления таких уведомлений и их получения ФИО1, ответчиком суду не представлено.

При таком положении суд приходит к выводу о том, что не уведомление пенсионным органом плательщика страховых взносов об излишней уплате страховых взносов нарушает право налогоплательщика, поскольку отсутствие таких сведений по причине неисполнения данной обязанности уполномоченным органом препятствует гражданину определиться относительно способа использования переплаты, в том числе, своевременно принять решение о реализации своего права на возврат излишне уплаченных сумм.

Рассматривая доводы ответчика о пропуске ФИО1 срока исковой давности по заявленным требованиям, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О, содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, в случае пропуска плательщиком трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы страховых взносов, при рассмотрении которого подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Анализ положений пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 года N 27-П, дает основания для вывода о том, что с заявлением в суд плательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат оспариваемых сумм.

В связи с тем, что ФИО1 о нарушении своего права и сумме подлежащих возврату страховых взносов узнала в феврале 2020 года из письма УПФР в г.Калининграде Калининградской области (межрайонное), что не было опровергнуто ответчиком, обратилась с иском в суд 03 марта 2021 года, то есть в пределах установленного срока, доводы ответчика в указанной части являются необоснованными.

При таком положении, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение за возвращением излишне уплаченных взносов ФИО1 не пропущен, в этой связи на Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда РФ по Калининградской области подлежит возложению обязанность принять решение о возврате ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г. в сумме 120676,52 руб.

На Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области подлежит возложению обязанность произвести ФИО1 возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г. в сумме 120676,52 руб.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что участие пенсионного и налогового органов в данном деле в качестве ответчиков обусловлено исполнением государственной функции, то как государственные органы ответчики подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины, в этой связи требование ФИО1 о взыскании с ответчиков расходов по уплате госпошлины, удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области принять решение о возврате ФИО1 (ИНН №) сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г. в сумме 120676,52 руб.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области произвести ФИО1 (ИНН №) возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г. в сумме 120676,52 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 14 ноября 2022 года.

Судья Е.В.Герасимова