Решение по делу № 2А-3470/2025 от 21.07.2025 | Абаканский городской суд (Республика Хакасия)

Административное дело № 2а-3470/2025

УИД 19RS0001-02-2024-010575-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 июля 2025 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Амандус О.А.,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> об обязании убрать из личного кабинета задолженность, признать безнадежной к взысканию,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО4,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по РХ, налоговый орган) об обязании ответчика убрать из личного кабинета налогоплательщика с лицевого счета задолженность.

В ходе рассмотрения дела административный истец ФИО1 уточнил свои требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), где в окончательном виде просил уменьшить в личном кабинете сальдо ЕНС в части земельного налога за 2019 г. на сумму 108088 руб. и пени в сумме 1688 руб. 35 коп.; уменьшить сальдо ЕНС в части налога на сумму 35586 руб. 95 коп.; уменьшить сальдо ЕНС в части земельного налога за 2018 г. в сумме 107978 руб. и пени в размере 884 руб. 83 коп.; уменьшить сальдо ЕНС в части налога на сумму 201309 руб.; уменьшить сальдо ЕНС в части налога на сумму 38179 руб.; уменьшить сальдо ЕНС в части налога на сумму 38179 руб.; уменьшить сальдо ЕНС в части налога на сумму 52 654 руб. 62 коп; уменьшить сальдо ЕНС в части налога на сумму 90 095 руб. 81 коп., списать пени в сумме 270061 руб. 11 коп.

Определением судьи Абаканского городского суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу.

В судебном заседании административный истец ФИО1 уточненные заявленные требования поддержал по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и уточнении к нему.

Участвующая в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, административные исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных пояснениях.

Заинтересованные лица – УФССП России по РХ, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу своих представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрение дела.

В соответствии положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требований) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требований) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требований) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ) безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 ст. 44 и подпункта 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пешей, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, о необходимости уплатить земельный налог за 2019 г. ФИО1 извещался налоговым органом в форме налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, с расчетом суммы по земельному налогу в размере 108 088 руб. (земельный участок с кадастровым номером № – в размере 107978 руб., земельный участок с кадастровым номером № – 110 руб.), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с предоставлением налоговой льготы (вычета по земельному налогу), предусмотренному п. 5 ст. 391 НК РФ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2019 г.

Исчисленная сумма в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачена. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который не был отменен ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ на основании предъявленного к исполнению вышеуказанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Абаканского городского отделения судебных приставов № УФССП России по РХ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением, денежные средства поступили в бюджет (постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку денежные средства по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, поступили в бюджет, то оснований для признания указанной суммы безнадежной к взысканию не имеется.

Далее, разрешая требования об уменьшении сальдо ЕНС в части земельного налога за 2018 год на сумму 107978 руб. и пени в размере 884 руб. 83 коп., суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, о необходимости уплатить земельный налог за 2018 г. ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом суммы налога по земельному участку в размере 107 978 руб. (земельный участок с кадастровым номером №), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, мировым судьей выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который не был отменен налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Абаканского городского отделения судебных приставов № УФССП России по РХ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках указанного исполнительного производства поступили денежные средства в размере 656 руб. 21 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в Абаканское городское отделение судебных приставов № УФССП России по РХ направлено уточнение сумм задолженности №, в связи с чем судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Перерасчет земельного налога за 2018 г. отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, с расчетом суммы земельного налога, с учетом налоговой льготы, в сумме 93 173 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку денежные средства, взысканные по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, поступили в бюджет, то оснований для признания указанной суммы безнадежной к взысканию также не имеется.

Вступившим в законную силу решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ признана задолженность ФИО1 на сумму 201309 руб. и на сумму 90095 руб. 81 коп. безнадежной к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной. Суд обязал УФНС по РХ списать задолженность ФИО1 на сумму 201309 руб. и на сумму 90095 руб. 81 коп., как безнадежную к взысканию.

На основании вышеуказанного решения, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указанная задолженность налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана согласно решениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по пеням в размере 39070 руб. 80 коп.

С учетом начислений, уплаты и списания безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо по пени в размере 48 482 руб., рассчитанной следующим образом: пени по земельному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19265 руб. 44 коп.; пени по земельному налогу с учетом перерасчёта за 2021 г. (35410 руб.) и по земельному налогу за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 055 руб. 17 коп., пени по земельному налогу за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 438 руб. 28 коп. за минусом суммы по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-6796/2024 в сумме 16380 руб. 47 коп.

Судом установлено и не оспорено сторонами административного судопроизводства, что на сегодняшний день задолженность в личном кабинете налогоплательщика составляет 129 900 руб. 33 коп., которая состоит, в том числе из пени, исчисленной на задолженность за 2021 -2023 гг. в размере 48 482 руб., на которую налоговый орган не утратил возможность для взыскания, а поскольку иной задолженности для признания безнадежной к взысканию в личном кабинете налогоплательщика не числится, налоговым органом в добровольном порядке в ходе рассмотрения дела списана задолженность, признанная безнадежной к взысканию, о чем представлены соответствующие решения, то оснований для удовлетворения требований административного истца суд не усматривает. Кроме того, суд считает необходимым отметить, что излишне выплаченные денежные средства, с учетом избранного способа защиты права, не могут быть рассмотрены в рамках настоящего административного дела.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> об обязании убрать из личного кабинета задолженность, признать безнадежной к взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий О.А. Амандус

Мотивированное решение изготовлено и подписано 31 июля 2025 года.