Решение по делу № 2А-1-1056/2022 от 02.12.2022 | Красноуфимский городской суд (Свердловская область)

Мотивированное решение 02.12.2022

№ 2а-1-1056/2022

66RS0035-01-2022-001776-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2022 года г. Красноуфимск

Красноуфимский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Байдина С.М., при секретаре Григорьевой М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась в суд административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года по пени в размере 51,78 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) по пени в размере 619,88 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по пени в размере 21 781,07 руб.;

- налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов по пени в размере 22,19 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 01.06.2005 по 12.01.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, уплачиваемых за себя лицами, состоявшими в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов в 2019 составил 6 884 руб. Налогоплательщик за перид с 29.12.2019 по 02.04.2020произвел погашение задолженности по взносу, но вследствие нарушения срока уплаты страховых взносов, налогоплательщику начислены пени в размере 51,75 руб.

Размер взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, уплачиваемых за себя лицами, состоявшими в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов в 2020 составил 8 426 руб. По состоянию на 11.01.2022 у налогоплательщика числилась переплата по страховым взносам в размере 8 425 руб., в результате чего сумма, страхового взноса, подлежащая уплате в бюджет составила 1 руб. Вследствие нарушения срока уплаты страховых взносов, налогоплательщику начислены пени в размере 0,03 руб.

Размер страховых взносов а обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в 2019 составил 29 354 руб. Налогоплательщик за период с 29.12.2019 по 02.04.2020 произвел погашение задолженности по взносу. Вследствие нарушения срока уплаты страховых взносов, налогоплательщику начислены пени в размере 279,51 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в 2020 составил 32 448 руб. Налогоплательщик за период с 03.01.2021 по 02.06.2021 произвел частичное погашение задолженности по взносу, в результате чего сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 9 614,99 руб. Вследствие нарушения срока уплаты страховых взносов, налогоплательщику начислены пени в размере 340,37 руб.

ФИО1 применял патент в периоды с 01.01.2021 по 31.12.2021, с 15.04.2021 по 31.12.2021, с 04.11.2021 по 31.12.2021. По сроку уплаты не позднее 30.09.2021 произведено исчисление налога в размере 4 110 руб. Налог уплачен налогоплательщиком 25.10.2021. Вследствие нарушения срока уплаты, налогоплательщику начислены пени в размере 22,19 руб.

ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за 2014 год, сумма налога к уплате составила 79 871,35 руб.

- за 1 квартал 2017 года сумма налога к уплате составила 8 659 руб.

Вследствие нарушения срока уплаты, налогоплательщику начислены пени в размере 21 781,07 руб.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате налога и пени № 271 от 17.01.2022 со сроком исполнения до 24.02.2022, № 2391 от 19.04.2022 со сроком исполнения до 26.05.2022. Межрайонная ИФНС № 2 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 30.06.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Красноуфимского судебного района Свердловской области судебный приказ, выданный 10.06.2022 отменен.

МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, на заявленных требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранеее в судебном заседании от 31.10.2022 заявленные административные исковые требования не признавал, полагал, что все что должен был уплатить – уплатил и задолженностей не имеет.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени определены как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплачивать в случае не уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Сумма соответствующих пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации.

Днем выявления недоимки является день, следующий за днем до которого должен быть уплачен налог, если налоговая отчетность сдана налогоплательщиком в установленный срок.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 РФ.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО1 с 01.06.2005 по 12.01.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Разрешая административные исковые требования о взыскании страховых взносов на ОМС работающего населения по пени в размере 51,78 руб. суд исходит из следующего.

Размер страховых взносов на ОМС в 2019 году по сроку уплаты 31.12.2019 составил 6 884 руб.

Налогоплательщик произвел частичное погашение задолженности за 2019 год до срока наступления уплаты 31.12.2019, а именно 23.09.2019 в сумме 1 721 руб. и 29.12.2019 в сумме 1 721 руб.

Таким образом на момент формирования требования № 781 от 16.01.2020 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год размер страхового взноса составил 3 442 руб.

Между тем, в требование № 781 от 16.01.2020 вошла сумма пени только в размере 10,76 руб. Задолженность по пени в размере 10,76 руб. уплачена 10.03.2020 налогоплательщиком по требованию № 781.

Сумма по пени в размер 33,07 руб. предъявлена к взысканию в требовании № 2391 от 19.04.2022. Так же в данном требовании предъявлена ко взысканию динамическая пени за 2017 год в сумме 18,68 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для формирования требования об уплате пени в сумме 51,75 руб. налоговым органом пропущен.

Размер страховых взносов на ОМС в 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 составил 8 426 руб.

Налогоплательщик произвел частичное погашение задолженности за 2021 год до срока наступления уплаты 10.01.2022, а именно: 23.09.2019 в размере 2 106,50 руб.; 24.06.2021 в размере 2 106,50 руб.; 25.09.2021 в размере 2 106 руб.; 24.12.2021 в размере 2 106 руб. Таким образом на момент формирования требования № 271 от 17.01.2022 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год размер страхового взноса составил 1 руб. Уплата по страховому взносу в размере 1 руб. произведена 04.04.2022. За период с 11.01.2022 по 31.03.2022 рассчитана пени в размере 0,03 руб. Требование № 2391 от 19.04.2022 сформировано в установленный законом срок.

Таким образом суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года по пени в размере 0,03 руб.

Разрешая административные исковые требования о взыскании страховых взносов на ОПС по пени в размере 619,88 руб. суд исходит из следующего.

Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в 2019 году по сроку уплаты 31.12.2019 составил 29 354 руб.

ФИО1 произвел частичное погашение задолженности за 2019 год до срока наступления уплаты 31.12.2019 в размере 19 864,27 руб. (дата уплаты 25.06.2020.

Таким образом на момент формирования требования № 781 от 16.01.2020 сумму задолженности по страховым взносам составила 9 489,73 руб., сумма пени в требовании не предъявлена.

Следующие поступления по страховым взносам произведены налогоплательщиком уже в период с 20.09.2019 по 31.03.2020.

Пени на сумму 111,47 в требовании № 2391 от 19.04.2022 рассчитаны за период с 01.01.2020 по 31.03.2020 на сумму недоимки 7 690,19 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год, сумма взноса уплачена 31.03.2020, соответственно срок для формирования требования об уплате пени истек в апреле 2021).

Таким образом налоговым органом пропущен срок для формирования требования об уплате пени в размере 111,47 руб.

Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в 2020 году по сроку уплаты 31.12.2020 составил 32 448 руб.

ФИО1 произвел частичное погашение задолженности за 2020 год до срока наступления уплаты 31.12.2020 в размере 21 627,41 руб. (уплата:31.03.2020 -3956,69 руб., 15.07.2020 -1 446,72 руб., 30.09.2020- 8 112 руб., 31.12.2020 -8 112 руб.).

Таким образом, на момент формирования требования № 2652 от 19.02.2021 сумма задолженности по страховым взносам составила 10 820,59 руб. и сумма пени в размере 75,11 руб. (по требованию налогоплательщиком не уплачена).

Следующие поступления по страховым взносам произведены налогоплательщиком уже в период с 24.03.2021 по 24.06.2021.

Пени в сумме 75,11 руб. указанные в требовании № 2652 от 19.02.2021 рассчитаны за период с 01.01.2020 по 18.02.2021 на сумму недоимки 10 820,59 руб. по сроку уплаты 31.12.2020за 2020 год сумма взноса частично погашена 31.12.2020.

Пени в сумме 92,93 руб. в требовании № 2391 от 19.04.2022 рассчитаны за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 на сумму недоимки 2 708,59 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за 2020 год, сумма взноса погашена 24.06.2021.

Пени в сумме 16,35 руб. в требовании № 271 от 17.01.2022 рассчитаны за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 на сумму недоимки 9 614,99 по сроку уплаты 10.01.2021 за 2021 год, сумма взноса частично погашена 25.09.2021.

Пени на сумму 324,02 руб. в требовании № 2391от 19.04.2022 рассчитаны за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 на сумму недоимки 9 614,99 руб. по сроку уплаты 10.01.2021за 2021 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) по пени в размере 508,41 руб.;

Разрешая требования о взыскании пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения суд находит их подлежащими удовлетворению поскольку срок направления требования не пропущен. Пени в требовании № 2391 от 19.04.2022 рассчитаны за период с 01.10.2021 по 24.0.2021 на сумму недоимки 4 110 руб. по сроку уплаты 30.09.2021, уплата произведена 24.10.2021.

Разрешая требования о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом пропущен срок направления требований.

Так за 1, 2, 3 квартал 2014 сумма налога на 01.01.2015 к уплате составила 79 871,35 руб.

Налогоплательщик самостоятельно и через службу судебных приставов за период с 11.03.2015 по 20.01.2020 произвел погашение задолженности по налогу.

Пени начислены за период с 02.01.2015 по 19.01.2020в размере 16 263,44 руб.

За 2014 год, сумма налога по сроку уплаты – 26.01.2015 составила 21 330 руб. Налогоплательщик самостоятельно и через службу судебных приставов за период с 11.06.2015 по 20.01.2020 произвел погашение задолженности по налогу.

Пени начислены за период с 27.01.2015 по 19.01.2020 в размере 4 566,01 руб.

За 3 квартал 2017 года сумма налога по сроку уплаты – 25.10.2017 составила 659 руб. Налогоплательщик за период с 28.02.2018 по 25.06.2018 произвел погашение задолженности по налогу.

Пени начислены за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 523,20 руб.

За 1 квартал 2018 года сумма налога по сроку уплаты – 25.04.2018 составила 5 709 руб. Налогоплательщик 09.10.2018 произвел погашение задолженности по налогу.

Пени начислены за период с 26.04.2018 по 08.10.2018 в размере 230,07 руб.

Следовательно срок взыскания задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 21 781,07 руб. истек.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд 07.06.2022.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Красноуфимского судебного района Свердловской области 10.06.2022.

29.06.2022 ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа, указав, что налог уплачен.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красноуфимского судебного района Свердловской области от 30.06.2022, судебный приказ отменен.

Красноуфимский районный суд Свердловской области с исковым заявлением налоговый орган обратился 12.08.2022.

Таким образом, срок для обращения в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Доводы ФИО1 о том, что им погашена задолженность в полном объеме, суд находит не состоятельными, поскольку платежные документы от 28.06.2022 по пени в размере 619,88 руб. (страховые взносы), пени в размере 22,19 руб. (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов), пени в размере 51,78 руб. (страховые взносы и от 29.06.2022 на сумму 571,36 руб. (госпошлина в суд), закодированы по коду бюджетной классификации 18210803010011060110 «государственная пошлина». В связи с чем, представленные платежные документы, не могут быть направлены в счет погашения задолженности по налогам (сборам) и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья С.М. Байдин