Дело УИД 58RS0025-01-2022-001144-02
Производство №2а-544/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Нижний Ломов 10 ноября 2022 года
Нижнеломовский районный суд Пензенской области
в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,
при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (далее - МИФНС России №6 по Пензенской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 37,81 руб. за 2016г., 322 руб. за 2017г. и пени за период с 02.12.2017г. по 27.02.2018г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01.12.2017г. за 2016г. в сумме 3,84 руб.; за период с 04.12.2018г. по 24.11.2019г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03.12.2018г. за 2017г. в сумме 28,47 руб., на общую сумму 392,12 руб.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик в период с 20.07.2015г. по 01.02.2018г. являлась собственником земельного участка, распложенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Налоговой инспекцией произведен расчет земельного налога, согласно которому сумма земельного налога за 2015 год составила 224 руб., за 2016 год - 537 руб., за 2017г. - 322 руб. Налоговое уведомление №54055461 от 21.09.2017г. направлялось ФИО1 по почте заказным письмом 03.10.2017г., налоговое уведомление №44363415 от 10.08.2018 года - 18.08.2018г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, административному ответчику начислены пени и направлены требования №5527 от 28.02.2018г. и №71785 от 25.11.2019г., которые исполнены частично. 27.11.2018г. административным ответчиком уплачен земельный налог за 2015г. в сумме 244 руб. и за 2016г. - 98 руб., 04.12.2019г. земельный налог за 2016г. в сумме 322 руб. Поскольку недоимка по земельному налогу и пени в полном объеме не уплачены, административный истец обратился в суд.
Представитель административного истца МИФНС России №6 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в её отсутствие не просила.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 20.07.2015г. по 01.02.2018г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес> (л.д.21).
Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.
На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ МИФНС России №6 по Пензенской области ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 224 руб., за 2016 год - 537 руб., в сумме 761 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017г.; за 2017г. в размере 322 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога №54055461 от 21.09.2017г. и №44363415 от 10.08.2018г. (л.д.9,10).
Как видно из материалов дела, данная обязанность административным ответчиком не была исполнена, общая задолженность по земельному налогу составила 1083 руб.
В связи с выявлением недоимки налоговый орган по почте заказным письмом 05.03.2018г. направил ФИО1 требование №5527 по состоянию на 28.02.2018г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2016г., 2017г. в сумме 761 руб. и пени в размере 17,41 руб. по сроку уплаты до 18.04.2018г.; 27.11.2019г. направлено требование №71785 по состоянию на 25.11.2019г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 г. в сумме 322 руб. и пени в размере 28,47 руб. по сроку уплаты до 20.01.2020г.(л.д.16,18,19).
Расчет задолженности по земельному налогу и пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.
Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений №54055461 от 21.09.2017г. и №44363415 от 10.08.2018г., требований об уплате налога и пени №5527 и №71785 подтвержден списками заказных писем (л.д.10,12,17,20).
Административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.
27.11.2018г. административным ответчиком произведена оплата земельного налога за 2015г. в сумме 244 руб., за 2016г. - 98 руб., 04.12.2019г. уплачен земельный налог за 2016г. в сумме 322 руб. (л.д.13.14).
В установленный в требованиях срок, уплата земельного налога и пеней в полном объеме не была произведена, в связи с чем по заявлению МИФНС России №6 по Пензенской области и.о.мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области 20 сентября 2021 года выдан судебный приказ №2а-1037/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 16 мая 2022 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ от 20 сентября 2021 года отменен (л.д.22).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Исходя из пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности не исполнил.
Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.
При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате земельного налога и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №6 по Пензенской области подлежат удовлетворению.
Срок обращения в суд, установленный статьей 48 Налоговым кодексом РФ, налоговым органом соблюден.
По смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа в суд), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган просил выдать судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного и начисленной пени в общей сумме, составляющей 471,31 руб.
Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10000 руб., срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 18.04.2018г., с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 18 апреля до 18 октября 2021 года).
В данном случае административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 16.09.2021г., судебный приказ выдан налоговому органу 20.09.2021г.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Выданный судебный приказ мировым судьей по заявлению ФИО1 отменен 16.05.2022г. 06.09.2022г. в суд подано настоящее административное исковое заявление, что соответствует положениям части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области задолженность по земельному налогу в сумме 37,81 руб. за 2016г., 322 руб. за 2017г. и пени за период с 02.12.2017г. по 27.02.2018г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 01.12.2017г. за 2016г. в сумме 3,84 руб.; за период с 04.12.2018г. по 24.11.2019г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 03.12.2018г. за 2017г. в сумме 28,47 руб., а всего 392,12 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2022 года.
Председательствующий: