Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2025-004391-40
Дело №2а-0576/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2025 года Перовский районный суд адрес
в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.
при секретаре фио,
с участием административного истца ФИО1,
представителя административного ответчика фио,
представителя заинтересованного лица фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0576/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконным решения от 22.11.2024 года,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась в суд с иском к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконным решения от 22.11.2024 года, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес. ИФНС России №20 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой 08.10.2024 года был составлен акт налоговой проверки, а 22.11.2024 года было принято решение №15019 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Инспекцией было установлено, что на дату составления акта камеральной налоговой проверки ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2023 год, а также сумма НДФЛ к уплате по доходам, полученным административным истцом в 2023 году от продажи недвижимости составляет сумма. Основанием для вынесения решения послужил вывод инспекции о том, что административный истец реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. Оспариваемое решение административный истец получила 23.11.2024 года. Не согласившись с указанным решением, административный истец обжаловала его в вышестоящий налоговый орган в УФНС России по адрес. Решением УФНС России по адрес от 13.01.2025 года № 21-21/001403@ оспариваемое решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения. Административный истец считает, решение ИФНС России №20 по адрес от 22.11.2024 года № 15019 является незаконным, нарушает права, свободы и законные интересы административного истца как налогоплательщика. Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет прекращение права собственности на указанное имущество. Срок владения такой недвижимостью исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на долю в имуществе. Таким образом, доход от продажи квартиры, которая перешла в собственность ФИО1 частями в разное время (одна из которых более трех лет, другая менее), НДФЛ не облагается. В данном случае административный истец признается собственником проданной в 2023 году квартиры (независимо от изменения состава собственников и размера доли налогоплательщика в праве собственности на квартиру) с 2003 года. В связи с чем, административный истец просит суд, признать незаконным решение ИФНС России №20 по адрес от 22.11.2024 года №15019 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязать ИФНС России №20 по адрес устранить допущенное нарушение прав и свобод ФИО1 путем перерасчета налога на доходы физических лиц за 2023 год и отмены решения от 22.11.2024 года № 15019, сообщить об исполнении решения суда в течении месяца со для исполнения решения суда.
В судебное заседание административный истец ФИО1 явилась, доводы административного искового заявления поддержала, просила административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 20 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, с административными исковыми требованиями не согласился по доводам изложенным в письменных возражениях, указал, что административным истцом выбран неверный способ защиты нарушенного права, в настоящее время решение от 22.11.2024 года правового значения не имеет, поскольку Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной 23.10.2024 года, вынесено решение от 13.03.2025 № 2828 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение от 13.03.2025 № 2828 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. Таким образом, поскольку было вынесено решение от 13.03.2024 года, оспариваемое решение от 22.11.2024 года не нарушает законные права и интересы ФИО1 и не возлагает на неё дополнительные налоговые обязательства, в связи с чем просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, полностью поддержала позицию ИФНС России №20 по адрес.
Суд, выслушав участников процесса, проверив и изучив материалы дела в порядке ст.84 КАС РФ, огласив административное исковое заявление и письменные возражения, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес. ИНН <***>.
Срок представления Декларации за 2023 – 02.05.2024 года.
ФИО1 не представила первичную Декларацию 02.05.2024 года.
ИФНС России №20 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой 08.10.2024 года был составлен акт налоговой проверки, а 22.11.2024 года было принято решение №15019 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Инспекцией было установлено, что на дату составления акта камеральной налоговой проверки ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2023 год, а также сумма НДФЛ к уплате по доходам, полученным административным истцом в 2023 году от продажи недвижимости составляет сумма.
Инспекцией сформирован автоматизированный расчет налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного ФИО1 от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 50:20:0000000:110988.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет сумма.
Основанием для вынесения решения послужил вывод инспекции о том, что административный истец реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.
Оспариваемое решение административный истец получила 23.11.2024 года.
В связи с представлением налогоплательщиком налоговой декларации (23.10.2024) вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого дополнительные доначисления по НДФЛ отсутствуют.
Не согласившись с указанным решением, административный истец обжаловала его в вышестоящий налоговый орган в УФНС России по адрес.
Решением УФНС России по адрес от 13.01.2025 № 21-21/001403 установлено, что обжалуемое Решение от 22.11.2024 года № 15019 не нарушает законные права и интересы ФИО1 и не возлагает на него дополнительные налоговые обязательства, в связи с чем у УФНС России по адрес отсутствуют правовые основания для его отмены, жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.
ФИО1 в налоговый орган представила налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ – 23.10.2024 года.
Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной 23.10.2024 (сумма налога, подлежащего уплате в бюджет согласно представленной декларации сумма), вынесено решение от 13.03.2025 № 2828 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно которому: штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы сумма (п.1 ст. 122 НК РФ), штраф за непредставление налоговой декларации сумма (п.1 ст.119 НК РФ).
Решение от 13.03.2025 № 2828 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При этом в соответствии с подпунктами 9 и 11 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 Кодекса, в валюте Российской Федерации, в том числе:
- на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса;
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Кодекса).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой налогов и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены в отношении налогоплательщика требования об уплате задолженности от 05.12.2024 № 32496.
Обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пеней не исполнена в срок, указанный в требовании. Инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности от 07.03.2025 № 2170.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
ИФНС России № 20 по адрес направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 298 адрес вынесен судебный приказ № 02а-0284/2024, отмен 14.11.2024 определением Мирового судьи судебного участка № 298
В соответствии со статьей 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
В настоящее время оспариваемое решение от 22.11.2024 года № 15019 не имеет правового значения, так как Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной 23.10.2024 года, вынесено решение от 13.03.2025 № 2828 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение от 22.11.2024 года № 15019 не нарушает прав, свобод и законных интересов ФИО1 и не возлагает на неё дополнительные налоговые обязательства.
Таким образом, оценив представленные доказательства по правилам ст.ст. 60, 61, 164 КАС РФ, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконным решения от 22.11.2024 года надлежит оказать в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконным решения от 22.11.2024 года – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года.
Судья: О.А.Ашурова