Дело № 2а-51/2023

УИД 74RS0043-01-2022-001730-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года г. Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Белышевой В.В.

при секретаре Негодиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административными исками о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 11553 руб. 57 коп., в том числе по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11457 руб.00 коп. и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 80 руб. 39 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в доход консолидированного бюджета на Единый счет.

В обоснование иска указано, что согласно реестру индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Указанный налог за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем ему были начислены пени. Требования об уплате задолженности по налогам и пени, направленные налогоплательщику почтой и через личный кабинет, до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени, по поступившим от ФИО1 возражениям, был отменен, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 23 России по Челябинской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.70) в суд не явился, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещалась о месте и времени судебного заседания по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, установленному в соответствии с адресной справкой (л.д.46). Направленные в адрес ФИО1 почтовыми отправлениями судебные повести возвращены в суд по причине «истечения срока хранения» (л.д.65,66,71).

Согласно ч.1 ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам ч.2 ст.100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

В связи с изложенным, суд полагает административного ответчика извещенным о месте и времени судебного заседания и возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

При указанных обстоятельствах суд полагает административного ответчика ФИО1 извещенной о месте и времени судебного заседания, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Главой 26.5 НК РФ установлен специальный налоговый режим - патентная система налогообложения, которая вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.43 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в соответствии со статьей 346.49 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ установлено, что налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога не позднее срока окончания действия патента.

Согласно пункта 3 статьи 346,51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 69 НК РФ одной из форм налогового контроля является направление требования об уплате налога в адрес налогоплательщика, которое в свою очередь является письменным извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Исходя из пункта 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает выписка из ЕГРИП (л.д.16-22).

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области оформило и выдало предпринимателю патент № на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», предусмотренного подпунктом 45 пункта 1 ст. 1 Закона Челябинской области от 25 октября 2012 года №396-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области».

Согласно указанному патенту сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 15 160 руб.. Уплата данного налога производится в размере 1/3 суммы (5 053,09 руб.) – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и в размере 2/3 суммы (10 107,00 руб.) – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с прекращением ИП ФИО1 предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, сумма налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила – 6404 руб. 00 коп.

Как указывает налоговый орган, предприниматель не исполнила в установленный законом срок обязанность по перечисления в бюджет налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11 553 руб. 57 коп., что подтверждено карточкой расчета с бюджетом, из которой следует, что оплата налога не производилась (л.д.27).

При таких обстоятельствах, заявителем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 81 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 61 коп.

На основании статьи 45 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Челябинской области выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (далее – Требование №), которым ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе числящуюся задолженность по налогам в сумме 5 053 руб. и начисленные пени в сумме 81 руб.82 коп. (л.д.9-10).

Указанное требование было направлено предпринимателю заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым реестром (л.д.57-63).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным через личный кабинет налогоплательщика, налоговый орган сообщил ФИО1 о числящейся за ней по состоянию на указанную дату задолженности по налогам в сумме 6 404 руб. и начисленные пени в сумме 17 руб. 61 коп. В требовании установлен срок уплаты недоимки по налогу и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

Требование № получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что отражено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 (л.д.53).

До настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не оплачена.

Поскольку требования об уплате недоимки по налогу и пени ответчиком в установленные требованиями сроки исполнены не были, истец ДД.ММ.ГГГГ подал заявление мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ и пени (дл.д.49-50).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ и пени, всего в размере 11553 руб. 57 коп., который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 (л.д.51-53).

С административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), то есть в установленный срок.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объеме, с ответчика ФИО1 следует взыскать задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчик недоимку по налогу не оплатил, то с ответчика следует взыскать образовавшуюся задолженность.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку указанные налог ответчиком ФИО1 в сроки, установленные налоговым законодательством не уплачен, то с нее подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты 1/3 налога за ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (до даты выставления налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты пени, приведенные налоговым органом (л.д. 23), являются арифметически и методологически верным, суд с ним соглашается.

Размер пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ за обозначенный выше период составляет 81 руб. 82 коп.

В связи с уплатой 1 руб. 43 коп., остаток задолженности составил 80 руб. 39 коп.

Также с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты 2/3 налога за ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (до даты выставления налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Размер пени за указанный выше период составляет 17 руб. 61 коп.

В связи с уплатой 1 руб. 43 коп., остаток задолженности составил 16 руб. 18 коп.

Всего взысканию подлежит сумма налога и пени - 11553 руб. 57 коп.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ). Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 462 руб. 14 коп.

Цена иска составляет 11553 руб. 57 коп.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска до 20000 руб. госпошлина составляет 4% от цены иска, но не менее 400 руб.

Расчет: 11553,57 * 4 / 100 = 462 руб. 14 коп.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН №, место жительства: <адрес>) задолженность по уплате по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11457 рублей и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 80 рублей 39 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16 рублей 18 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 11 553 рубля 57 копеек в доход консолидированного бюджета на единый счет.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 462 рубля 14 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 гола