Дело №2а-521/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года с. Икряное

Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи Хамидуллаевой Р.Р.

при секретаре судебного заседания Сахановой Д.У.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к И о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к И о взыскании задолженности, указав, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата изъята> по <дата изъята>. Поскольку обязанность по уплате налога, пени, штрафа страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, в адрес ответчика направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята>: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12787,50 руб. за налоговый период 2024 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 594,23 руб. Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган в порядке главой 11.1 КАС РФ обратился в суд с заявлением в отношении И о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №<адрес>. <дата изъята> мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата изъята> судебный приказ <номер изъят>а-2964/ отменен.

Просит суд взыскать с И в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые категориями плательщиков страховых взносов в совокупности фиксированном размере 12787,50 руб. за налоговый период 2024 год, суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ в размере 594,23 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, извещенный судом надлежащим образом о слушании дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

И, надлежаще извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, иск не признает.

ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, надлежаще извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 статьи 430 налогового кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Положениями ст.432 налогового кодекса РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

В случае неуплаты или неполной неуплаты плательщики страховых взносов в сроки, установленные налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

С <дата изъята> вступил в силу Федеральный закон от <дата изъята> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от <дата изъята> № 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на единые налоговые счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До <дата изъята>, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до <дата изъята>). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до <дата изъята>).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до <дата изъята>).

Однако, в соответствии с федеральным законом от <дата изъята> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с <дата изъята> основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с <дата изъята> налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела, ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата изъята> по <дата изъята>.

Поскольку обязанность по уплате налога, пени, штрафа страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, в адрес ответчика направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята> страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12787,50 руб. за налоговый период 2024 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 594,23 руб..

В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика И и неуплатой, УФНС России по <адрес> принято решение <номер изъят> от <дата изъята> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и ввиду неисполнения И обязательств, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период 2024 год в размере 13381 руб.73 коп., в том числе по налогам 12787,50 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 594 руб.23 коп., поскольку по состоянию на <дата изъята> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое не погашено.

<дата изъята> в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с И задолженности в размере 13381 руб.73 коп., в том числе по налогам 12787 руб.50 коп., пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки 594 руб.23 коп., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № <номер изъят>а-2964/2024 от <дата изъята> о взыскании с И указанной задолженности, который в связи с поступившими возражениями от должника был отменен <дата изъята>.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата изъята>.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов И в установленный законом срок не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика задолженности.

В связи с чем, с И подлежит взысканию задолженность в размере 13381 руб.73 коп. в том числе по налогам 12787 руб.50 коп. пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки 594 руб.23 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению 13381,73 руб., с ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4000 руб., предусмотренном п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к И о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с И (паспорт 1211 <номер изъят>, выдан <дата изъята> ОУФМС России по <адрес> в <адрес>) в пользу УФНС России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 13381 руб.73 коп. в том числе по налогам 12787 руб.50 коп. пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки 594 руб.23 коп.

Взыскать с И (паспорт 1211 <номер изъят>, выдан <дата изъята> ОУФМС России по <адрес> в <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата изъята>.

Судья Хамидуллаева Р.Р.

30RS0<номер изъят>-89