Решение по делу № 2А-1050/2025 от 15.05.2025

УИД 58RS0027-01-2025-000884-45

Дело № 2а-1050/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 является адвокатом на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката от 26.09.2002 № по настоящее время. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование переданы налоговому органу. В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками н позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 за 2021 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32 448,00 руб. со сроком уплаты 10.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426,00руб. со сроком уплаты 10.01.2022.

На момент начисления страховых взносов за 2022год у ФИО1 имелась переплата по ОПС в размере 5 903,00руб., по ОМС в размере 2 586,00руб. За 2022 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 760,00 руб.

За 2003год начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 43 842,00 руб. Страховые взносы за 2022год были полностью погашены путем зачета из единого налогового платежа (ЕНП) 25.12.2023 в сумме 4 120, 10руб., 28.06.2024 в сумме 9 119,00руб, 29.06.2024 в сумме 17 048,44руб, за 2023 год были погашены частично на сумму 25 334,56 руб., в том числе 29.06.2024 в сумме 12 976,56 руб., 14.12.2024 в сумме 12 358.00руб., и задолженность составила 20 507,44 руб.

У ФИО1 имелась двойная регистрация в налоговом органе с присвоением второго ИНН, по состоянию на 20.02.2019 ИНН № был признан недействительным, получил статус «дубль». Начисления и оплаты отраженные в карточке с ИНН дубль были сконвертированы в карточку расчета с бюджетом ФИО1 с действующим ИНН, а именно №.

Согласно сведениям, подученным Управлением ФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: PEUGEOT 508, год выпуска 2012год, дата регистрации права 07.08.2013;

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права 16.01.2008;

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 39,8, дата регистрации права 20.07.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 415, Дата регистрации права 16.01.2008.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № от 13.09.2016, со сроком уплаты 01.12.2016, № от 21.09.2017, co сроком уплаты 01.12.2017, на основании которых предлагалось уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год, в сумме 96,00 руб. и в сумме 33,00руб, соответственно, земельный налог за 2014год в сумме 96,00руб., за 2016год в сумме 96,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № № 06 утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, се территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от 13.09.2016 истек 13.09.2021 года, срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от 21.09.2017 истек 21.09.2022 года. Сумма налога по уведомлениям № от 13.09.2016 и № от 21.09.2017 была полностью погашена 25.03.2023. Налоговое уведомление № от 19.07.2023 в котором предлагалось налогоплательщику уплатить сумму исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022год в сумме 1 598,00руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 4 500,00руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 7 085,00руб. не позднее 01.12.2023 было направлено списком рассылки от 20.09.2023 №.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК налогоплательщика было направлено: налоговым органом в адрес Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023): в котором было предложено уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 25 317,58 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года) в размере 1 977,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 569,96 руб.; пени в сумме совокупной задолженности в размере 11 644,24 руб.

На момент формирования требования страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года) за 2016год был частично погашен путем зачета по средствам ЕНС на сумму 2 187,19руб., ОПС за 2017год был частично погашен на сумму 4 039,62руб. и составил 19 360,38руб., ОПС за 2021 год был частично погашен на сумму 59,12руб. и составил 32 388,88руб.

Основной долг по требованию № от 08.07.2023 взыскивался в соответствии со ст.48 НК РФ на основании судебного приказа № от 24.03.2022, вынесенного в пользу инспекции мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год полностью погашены.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в полном объеме не была погашена.

Согласно пункта 4 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024. Факт направления решения подтверждается копией реестра заказных писем от 25.04.2024 года.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы 21.06.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено Определение об отмене судебного приказа 16.08.2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 37 527,84руб., в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации с налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 20 507,44руб.;

пени в сумме 14,63 руб., начисленные в период с 01.05.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2015 года на сумму недоимки 33,00 руб.;

пени в сумме 48,60 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 года на сумму недоимки 96,00 руб.;

пени в сумме 36,47 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2014 года на сумму недоимки 96,00 руб.;

пени в сумме 37,75 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 года на сумму недоимки 96,00 руб.;

пени в сумме 0,53 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 24.01.2019 за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 года на сумму недоимки 40,00 руб.;

пени в сумме 4 300,43 руб., начисленные в период с 17.01.2022 по 24.11.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму недоимки 26 545,00 руб.;

пени в сумме 946,11 руб., начисленные в период с 17.01.2022 по 24.11.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму недоимки 5 840,00 руб.;

пени в сумме 9 752,61 руб. за период с 10.01.2023 по 17.05.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 78 707,44 руб., в том числе по ОПС за 2017-2022 в сумме 21 940,45,00руб., по ОМС за 2017-2022 в сумме 4 826,99руб., по транспортному налогу за 2022год в сумме 4 500,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 598,00руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование переданы налоговому органу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положения законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) и утвержденными Порядками взаимодействии отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № № и № №) государственные внебюджетные фонды передали в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

На основании пункта 1 статья 19 Федерального закона № 250-ФЗ УПФР в г. Пенза Пензенской области (далее УПФР) в ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы переданы сведения о сальдовых остатках по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016г.

На основании пункта 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункт 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом,

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1 и 2 статьи 69, абзацу 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, под которым признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, подлежащее исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям Адвокатской палаты Пензенской области, ФИО1 является адвокатом на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката от 26.09.2002 № по настоящее время, в связи с чем она обязана платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Таким образом, за ФИО1. числится задолженность по страховым взносам и за 2021 год ей начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты 10.01.2022;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426,00руб. со сроком уплаты 10.01.2022.

За 2023год начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 43 842,00 руб.

Страховые взносы за 2023год была частично погашена путем зачета из единого налогового платежа (ЕНП) на сумму 25 334,56 руб., в том числе 29.06.2024 в сумме 12 976,56 руб., 14.12.2024 в сумме 12 358, 00руб., и задолженность составила 20 507,44 руб.

Также судом установлено, что у ФИО1 имелась двойная регистрация в налоговом органе с присвоением второго ИНН, по состоянию на 20.02.2019 ИНН № был признан недействительным, получил статуе «дубль».

Начисления и оплаты отраженные в карточке с ИНН дубль были сконвертированы в карточку расчета с бюджетом ФИО1 с действующим ИНН, а именно №

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 имеет на праве собственности объекты:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права 16.01.2008;

- квартира, адрес: <адрес>. кадастровый №, площадь 39,8, дата регистрации права 20.07.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 415, Дата регистрации права 16.01.2008.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № от 13.09.2016, со сроком уплаты 01.12.2016, № от 21.09.2017, со сроком уплаты 01.12.2017, на основании которых предлагалось уплатить:

земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год, в сумме 96,00 руб. и в сумме 33,00руб, соответственно;

земельный налог за 2014год в сумме 96,00руб., за 2016год в сумме 96,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № № утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, се территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от 13.09.2016 истек 13.09.2021 года, срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от 21.09.2017 истек 21.09.2022 года.

Сумма налога по уведомлениям № от 13.09.2016 и № от 21.09.2017 была полностью погашена 25.03.2023, то есть с нарушением установленного законом срока.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК налогоплательщика было направлено: налоговым органом в адрес

Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023):

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды. истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 25317,58 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года) в размере 1977,90 руб.,

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5569,96 руб.,

пени в сумме совокупной задолженности в размере 11644,24 руб. На момент формирования требования страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды истекшие до 1 января 2017 года) за 2016год был частично погашен путем зачета по средствам ЕНС на сумму 2187,19руб., ОПС за 2017год был частично погашен на сумму 4039,62руб. и составил 19360,38руб., ОПС за 2021 год был частично погашен на сумму 59,12руб. и составил 32388,88руб.

Основной долг по требованию № от 08.07.2023 взыскивался в соответствии со ст.48 НК РФ на основании судебного приказа № от 24.03.2022, вынесенного в пользу инспекции мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год полностью погашены.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024.

Факт направления решения подтверждается копией реестра заказных писем от 25.04.2024 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Пензы № от 221.06.2024 с ФИО1 взыскана сумма задолженности за период с 2022 по 2023 гг. за счет имущества физического лица по налогам – 78 707,44 руб., по оплате пени – 17 020,40 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы от 16.08.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 соответствующего заявления.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 16.02.2025.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14.02.2025, то есть в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 37 527,84 руб. в том числе:

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года

Судья Е.Г.Тюрина