УИД: 56RS0009-01-2023-004616-06
№ 2а-4082/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 ноября 2023 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:
председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,
при секретаре Булташевой З.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последней задолженности по обязательным платежам в общей сумме 104,70 рублей, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 90,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 9,20 рублей за период с 02.12.2017 года по 15.01.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 0,50 рублей за период с 02.12.2017 года по 15.01.2019 года.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 в период с 12.12.2007 года по настоящее время находится следующий объект недвижимости: 3/7 квартиры общей площадью 44,7 кв.м., расположенная по адресу: 460038, Россия, <...>. Кадастровый <Номер обезличен>. Инвентаризационная стоимость на 01.01.2012 года составляет 185 465 рублей, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
В соответствии с ч.4 ст. 406 НК РФ (действующая до 23.11.2020 года), в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 года № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физическиз лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147.
Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости за 2015 год составляет 212 728 рублей (инвентаризационная стоимость объекта * коэффициент-дефлятор – 185 465 * 1,147).
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 20.10.2014 года <Номер обезличен>«Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физическиз лиц» Кодекса установлен на 2016 год в размере 1,329.
Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости за 2016 год составляет 246 482 рубля (инвентаризационная стоимость объекта * коэффициент-дефлятор – 185 465 * 1,329).
На территории г. Оренбурга налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2014-2016 года устанавливались Решением Оренбургского городского Совета от 18.11.2014 года <Номер обезличен> «Об установлении налога на имущество физических лиц» в отношении жилых строений с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 000 рублей (включительн) – 0,099 %.
В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику в отношении квартиры начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам:
- за 2015 год в сумме 90,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 212 728 * 3/7 * 0,099% * 12/12 = 90);
- за 2016 год в сумме 105,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 257 372 * ? * 0,099% * 12/12 = 64)
Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год – не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год – не позднее 01.12.2017 года.
Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени:
- за 2015 год в сумме 9,20 рублей за период с 02.12.2017 года по 15.01.2019 года;
- за 2016 год в сумме 0,50 рублей за период с 02.12.2017 года по 15.01.2019 года.
Поскольку административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный срок, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налога и пени <Номер обезличен> от 16.01.2019 года со сроком исполнения до 26.02.2019 года.
В указанный в требованиях срок, задолженность в полном объеме административным ответчиком уплачена не была.
Согласно абзаца 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга от 20.09.2022 года было отказано в принятии заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с пропуском процессуального срока для обращения в суд.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При таких обстоятельствах, поскольку срок для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа с требованиями о взыскании обязательных платежей пропущен, срок для подачи в суд административного искового заявления также признается не соблюденным.
Разрешая заявленные требования административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Доказательств пропуска срока на подачу административного искового заявления по уважительной причине, административным истцом в судебное заседание не предоставлено.
Вместе с тем, МИФНС России №15 по Оренбургской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья: И.Н. Беляковцева
Полный текст решения изготовлен 15 ноября 2023 года