Решение по делу № 2А-2971/2023 от 03.10.2023

Дело № 2а-2971/2023 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03.10.2023 г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Поварницыной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, недоимки по налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (МИФНС России №21 по Пермскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, недоимки по налогу на профессиональный доход и пени в размере 34 396,38 руб.:

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21 835,40 руб.;

пени, начисленные за несовременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере на налоговый период 2018 год в размере 5 927,31 руб.;

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 803,87 руб.;

пени, начисленные за несовременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере на налоговый период 2018 год в размере 1 303,93 руб.;

пени, за несвоевременную уплату недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 225,29 руб.;

недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 300,00 руб. за апрель 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 0,58 руб.;

всего задолженность в размере 34 396,38 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю. В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.06.203 по 06.12.2018, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении обязательного пенсионного страхования (далее - ОПС) и обязательного медицинского страхования (далее - ОМС). МИФНС России №21 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2018 год: ОПС в размере – 4 803,87 руб., ОМС – 21 835, 40 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год не была исполнена в установленный срок. На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлены требования об уплате недоимки, пени, до настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщик 20.03.2017 представил налоговую декларацию по УСН за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила: 4 200 руб. со сроком уплаты 25.04.2016, 4 200 руб. со сроком уплаты 25.07.2017, 4 200 руб. со сроком уплаты 25.10.2016, 4 200 руб. со сроком уплаты 02.05.2017. Обязанность по уплате налога за 2018 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок, уплачена 29.05.2017, 31.07.2017. На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлены требования об уплате недоимки, пени, до настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 14.11.2021 и по настоящее время. Налогоплательщику была начислена сумма налога в размере 300 руб. со сроком уплаты 25.05.2022. Обязанность по уплате не была исполнена в установленный законом срок, налоговым органом исчислены пени и направлено требование. Ранее вынесенный 01.08.2023 мировым судьей судебный приказ №2а-5038/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени отменен 19.06.2023, ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте судебного разбирательства, не представил возражения на предъявленные требования.

Суд, изучив административное дело, установил следующие обстоятельства.

На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пп. 6 и 6.2.6 положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Судом установлено, что ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), с 20.06.2013 по 06.12.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) (л.д. 13-14), следовательно, является плательщиком страховых взносов, также являлся плательщиком УСН (упрощенной системы налогообложения), выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год:

- 4 803,87 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии;

- 21 835,40 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок административным ответчиком не исполнена в полном объеме, доказательств этому суду не представлено.

ФИО1 20.03.2017 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила:

4 200 руб. со сроком уплаты 25.04.2016,

4 200 руб. со сроком уплаты 25.07.2016,

4 200 руб. со сроком уплаты 25.10.2016,

4 200 руб. со сроком уплаты 02.05.2017.

Обязанность по уплате налога за 2016 год административным ответчиком не исполнена, недоимки уплачены не в установленный налоговым органом срок - 29.05.2017, 31.07.2017.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогу на профессиональный доход (далее - НПД), поскольку ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход с 14.11.2020.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

В соответствии со ст. 7 Закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях Закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.05.2022 в размере 300 руб.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленный срок исполнена не была.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Административный ответчик своевременно не уплатил недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем ему были начислены пени:

страховой взнос – ОПС за 2018 год:

за период 09.08.2019 по 21.12.2019 в размере 90,09 руб.,

за период 22.12.2019 по 29.11.2020 в размере 173,15 руб.,

за период 30.11.2020 по 22.12.2020 в размере 9,95 руб.

на недоимку в размере 2 925,67 руб., взысканную с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-5221/2019, вынесенного мировым судьей судебного участка №3 Пермского судебного района.

страховой взнос – ОМС за 2018 год:

за период 09.08.2019 по 21.12.2019 в размере 19,81 руб.,

за период 22.12.2019 по 29.11.2020 в размере 38,10 руб.,

за период 30.11.2020 по 22.12.2020 в размере 2,10 руб.

на недоимку в размере 643,66 руб., взысканную с административного ответчика на основании судебного приказа №2а-5221/2019, вынесенного мировым судьей судебного участка №3 Пермского судебного района.

Административный ответчик своевременно не уплатил недоимку по упрощенной системе налогообложения, в связи с чем ФИО1 были начислены пени в размере 225,29 руб.:

на взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 200 руб. с установленным сроком оплаты до 25.04.2016, в размере 40,43 руб.,

на взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 200 руб. с установленным сроком оплаты до 25.07.2016, в размере 40,43 руб.,

на взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 200 руб. с установленным сроком оплаты до 25.10.2016, в размере 40,43 руб.,

на взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 200 руб. с установленным сроком оплаты до 02.05.2017, в размере 104,00 руб.;

ФИО1 в связи с неуплатой профессионального налога в размере 300 руб., налоговым органом исчислены пени в размере 0,58 руб. за период с 26.05.2022 по 30.05.2022.

В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

№137106 от 26.06.2019 об уплате не позднее 27.08.2019 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 233,41 руб., пени в размере 46,62 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 10,26 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д.15,16), получено налогоплательщиком через личный кабинет (л.д.17);

№174019 от 22.12.1019 об уплате не позднее 23.01.2020 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 709,60 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 036,13 руб., пени в размере 90,09 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 19,81 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д.33, 34), получено налогоплательщиком через личный кабинет (л.д.35);

№109687 от 30.11.2020 об уплате не позднее 10.12.2020 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 709,60 руб.(x2), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 036,13 руб.(x2), пени в размере 173,15 руб. и 21,90 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 38,10 руб. и 4,82 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д. 18, 19-20), получено налогоплательщиком через личный кабинет (л.д. 21);

№36489 от 15.07.2021 об уплате не позднее 13.08.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 709,60 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 036,13 руб., пени в размере 9,95 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 2,10 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д. 30, 31), получено налогоплательщиком через личный кабинет (л.д. 32);

№30967 от 09.06.2022 об уплате не позднее 08.07.2022 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 21 835,40 руб., установленный срок оплаты – 31.12.2018, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 803,87 руб., установленный срок оплаты – 31.12.2018, пени в размере 6 422,73 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 1 413,02 руб., начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (л.д. 25-26, 27-28), получено налогоплательщиком через личный кабинет (л.д. 29).

Все вышеуказанные требования были направлены налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика, в установленный срок ФИО1 не исполнены.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал представленные стороной административного истца расчёты взыскиваемых сумм налога, недоимок и пеней, не представил суду документ об их уплате в указанном размере в срок, установленный законом, или в сроки, установленные налоговым органом. Проверив указанные расчёты, суд, считает их правильными, соответствующими положениям закона.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. по требованию №30967 от 09.06.2022.

Срок уплаты по требованию №30967 от 09.06.2022 - до 08.07.2022, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 08.01.2023.

Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ по делу № 2а-5038/2022 о взыскании налогов и пени в размере 34 396,38 руб. с административного ответчика вынесен мировым судьей судебного участка №6 Пермского судебного района 01.08.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей 19.06.2023 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа (л.д.7).

Из сообщения налогового органа и материалов дела № 2а-5038/2022 следует, что недоимка 34 396,38 руб. была взыскана с административного ответчика при принудительном исполнении судебного приказа; определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 21.07.2023 произведён поворот исполнения судебного приказа от 01.08.2022 по делу № 2а-5038/2022; взысканная денежная сумма в размере 34 396,38 руб. возвращена ФИО1

При таком положении суд полагает, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, имеет задолженность в размере 34 396,38 руб., имеются правовые основания для предъявления к административному ответчику требования о взыскании недоимки в указанном размере в порядке искового производства.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 19.06.2023, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения административного истца в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 19.06.2023 истекает 19.12.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая положения статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган выполнил требования закона о сроке подачи требований об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представил документы об уплате взыскиваемых сумм, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца указанной задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 1 231, 89 руб.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю недоимку по уплате страховых взносов и пени в размере 34 095,80 руб., недоимку и пени на профессиональный доход в размере 300,58 руб., а именно:

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21 835,40 руб.;

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 803,87 руб.;

недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 300,00 руб. за апрель 2022 года;

пени, начисленные за несвоевременную уплату по налогу на профессиональный доход за прель 2022 года в размере 0,58 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 231 рублей 89 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 10.10.2023.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2971/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД: 59RS0008-01-2023-002996-91