Дело № 2а-458/2023 УИД: 66RS0060-01-2023-000492-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 ноября года п.г.т. Шаля Свердловской области
Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Порубовой М.В.,
при секретаре Коровиной М.С.,
с участием административного ответчика Г.Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Г.Д.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Г.Д.В. о взыскании в доход соответствующего бюджета 281 969, 63 руб., в том числе налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 279 724, 90 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 249, 10 руб., земельный налог за 2021 в сумме 984,45 руб., пени по земельному налогу в сумме 11,18 руб.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области (далее - административный истец, инспекция) в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, Г.Д.В. в 2021 году владел на праве собственности имуществом. Инспекцией налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 293 905,00 руб. Расчет суммы налога содержится в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Налогоплательщику начислены пени за период со 02.12.2022 по 18.12.2022 в сумме - 1 249,10 руб. Налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, является собственником земельных участков, указанных в приложении № к административному исковому заявлению. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в сумме - 2 630,00 руб. Расчет сумм налога содержится в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №. Налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 18.12.2022 в сумме - 11,18 руб. Налоговым органом заказным почтовым отправлением в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные в налоговом уведомлении суммы налога своевременно не уплатил в порядке ст. 69 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате налога, пени от 19.12.2022 № со сроком уплаты 27.01.2023. Требование об уплате пени до настоящего времени административным ответчиком исполнено частично (оплачен налог на имущество за 2021 год в размере 14 180,10 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 645,55 руб.), что подтверждается карточками ЕНС должника по налогам и сборам по состоянию на 12.09.2023 года. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, пени за нарушение налогового законодательства с Г.Д.В. 14.08.2023 мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района был отменен судебный приказ от 05.07.2023 № 2а-1264/2023, в связи с поступившими возражениями от должника. Правовыми основаниями заявленного иска истцом указаны: ст. ст. 23,48,75, Налогового кодекса Российской Федерации.
Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело без участия представителя (л.д. 4-5).
Административный ответчик Г.Д.В. в судебном заседании против удовлетворения требований административного истца возражал, поддержал представленный им отзыв, пояснил, что владение имуществом в 2021 указанном в налоговом уведомлении от 2022 не оспаривает, однако уведомления и требования он не получал, в связи с чем процедура взыскания задолженности истцом нарушена, также шестимесячный срок на взыскание долга пропущен (л.д.69-70).
Суд, изучив позиции стороны административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.
При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что в собственности административного ответчика Г.Д.В. в спорный период (2021) находилось следующее недвижимое имущество, <адрес>
Также в собственности у Г.Д.В. находились в собственности следующие земельные участки, <адрес>
Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).
В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц, и земельного налога налоговым органом на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Г.Д.В.Д.В. направлено требование от 19.12.2022 № с указанием в нем срока исполнения – до 27.01.2023 (л.д. 8).
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022, налог на имущество физических лиц и земельный налог рассчитан за налоговый период 2021 г. (л.д. 6).
Вышеуказанные требования Г.Д.В. не исполнены в полном объеме.
На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном ст. 46 и 47 НК РФ.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).
В порядке ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, пени и штрафа после истечения срока, установленного в требованиях об уплате налога, инспекцией в установленный срок, не принято.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) действовавшей на момент предъявления требования о взыскании задолженности по налогам и пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Сумма налога превысила 10 000 рублей при расчете налогов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налогов, пеней, подлежащей взысканию с физического лица в вышеуказанном требовании от 19.12.2022, направленным Г.Д.В. (л.д. 8,10).
В течение 6 месяцев с указанной даты налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании налога.
Из административного дела № 2а-458/2023 судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области по заявлению МИФНС № 30 о выдаче судебного приказа о взыскании с Г.Д.В. задолженности по налогам, пени и штрафа, следует, что указанное заявление было подано мировому судье 04.05.2023, то есть в срок. Указанный судебный приказ от 05.07.2023 отменен 14.08.2023 (л.д. 21,1,2,16 административного дела № 2а-1264/2023 мирового судьи).
С указанным исковым заявлением налоговый орган обратился 19.09.2023 (л.д.23) т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
Судом установлено и ответчиком не оспорено, что Г.Д.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области в качестве налогоплательщика.
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области рассчитала административному ответчику задолженность после частичной оплаты задолженности – за налог на имущество за 2021 в размере 14 180,10 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 645,55 руб., что видно из карточек ЕНС должника по налогам и сборам по состоянию на 12.09.2023 (л.д.14-16).
Как ранее указывалось, статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Согласно пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование, направленные по почте заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) налогового уведомления и требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Учитывая вышеизложенное с доводом ответчика о не получении им налогового уведомления и требования суд не может согласиться, поскольку из представленных материалов следует, что налоговое уведомление и требование были направлены ответчику заказным почтовым отправлением по адресу места жительства (л.д.7, 10).
Представленные списки почтовых отправлений содержат номер почтового идентификатора заказного письма, штемпель почтового отделения о принятии корреспонденции, неполучение ответчиком корреспонденции не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
При таких обстоятельствах, суд признает требование иска законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению в части взыскания оставшейся задолженности.
На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку судом удовлетворены требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины за подачу иска, на сумму 281 969, 63 руб. в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 6 020 руб., определенная судом на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы удовлетворенных требований.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Росси638йской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к Г.Д.В. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Г.Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, Шалинский городской округ, <адрес>:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 279 724 руб. 90 коп. и пени за период с 02.12.2022 по 18.12.2022 в размере 1 249 руб. 10 коп.
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 984 руб. 45 коп. и пени за период 02.12.2022 по 18.12.2022 в размере 11 руб. 18 коп.
окончательно взыскав с административного ответчика 281 969 руб. 63 коп. (Двести восемьдесят одна тысяча девятьсот шестьдесят девять) рублей 63 копейки.
Взыскать с Г.Д.В. госпошлину в размере 6 020 руб.
Реквизиты для перечисления налога и пени:
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
Получатель – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) № счета банка получателя средств (Номер банковского счета входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059
№ казначейского счета – 03100643000000018500
БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО о
КБК 18201061201010000510 – единый налоговый платеж.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 12.12.2023.
Председательствующий М.В. Порубова