УИД: 78RS0019-01-2024-009929-75

Дело № 2а-11370/2024 17 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу о признании незаконным решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в котором просил признать незаконным решение налоговой инспекции №17770 от 21 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, а в случае фактического списания суммы задолженности по пени по указанному решению, возвратить незаконно списанную сумму на счет, с которого было произведено списание и обязать исключить данную задолженность из Единого налогового счета в связи с истечением срока для ее принудительного взыскания.

Административный истец также просил взыскать в его пользу судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В обоснование административного иска указано, что сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета, в отношении которой принято оспариваемое решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств - в размере 11 рублей 45 копеек, составляет сумму задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за 2014 год.

Указывая на то, что в суммы неисполненных обязанностей при формировании сальдо Единого налогового счета не подлежали учету суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Обращению в суд предшествовала подача жалобы в вышестоящий налоговый орган, которая рассмотрена УФНС России по Санкт-Петербургу с направлением ответа от 6 июня 2024 года № 17-23/27022.

В судебном заседании административный истец ФИО1 на удовлетворении административного искового заявления настаивал.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, в связи с чем, суд в порядке ст.150, ч.6 ст. 226 КАС Российской Федерации признал возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей в юридически значимый период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено, что по состоянию на 1 января 2023 года налоговым органом сформирован ЕНС налогоплательщика ФИО1, отрицательное сальдо которого составляло задолженность по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за 2014 год в размере 11 рублей 45 копеек.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи с числящейся за налогоплательщиком ФИО1 задолженностью по уплате пени в размере 11 рублей 45 копеек (с учетом установленного срока уплаты налога за 2014 год – 1 октября 2015 года и даты фактической уплаты недоимки по налогу - 5 ноября 2015 года), в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом сформировано требование № 87454 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате соответствующей задолженности.

Иных недоимок у налогоплательщика не имелось.

В связи с неуплатой задолженности, 21 марта 2024 года налоговой инспекцией принято решение № 17770 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 87454, в размере 11 рублей 45 копеек.

Между тем, каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

В силу положений статьи 4 вышеназванного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 НК Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

С учетом изложенного, за принудительным взысканием задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за 2014 год в размере 11 рублей 45 копеек, налоговому органу надлежало обратиться задолго до внесения Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с чем, данная недоимка необоснованно включена в состав отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, поскольку возможность принудительного взыскания соответствующей недоимки налоговым органом утрачена вследствие истечения установленного срока взыскания, в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации задолженность по пени в размере 11 рублей 45 копеек является безнадежной к взысканию.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение от 21 марта 2024 года № 17770 о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств налогоплательщика ФИО1 задолженности по пени в размере 11 рублей 45 копеек не соответствует требованиям действующего законодательства и нарушает права административного истца.

Вместе с тем, административный истец подтвердил, что денежные средства с открытых на его имя счетов в кредитных учреждениях на основании данного решения фактически не взыскивались, в связи с чем оснований для применения избранного административным истцом способа защиты нарушенного права не имеется.

С учетом установленных обстоятельств, надлежащим способом защиты является возложение на налоговую инспекцию обязанности исключить задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11 рублей 45 копеек из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 в течение пятнадцати рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу.

В силу части 1 статьи 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

С учетом удовлетворения требований административного иска, с Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1 подлежат взысканию 300 рублей в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины, несение которых подтверждено представленной суду копией чека по операции от 11 июня 2024 года в 22 час. 56 мин. по московскому времени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290, 227 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу от 21 марта 2024 года № 17770 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 87454, в размере 11 рублей 45 копеек.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обязанность исключить задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11 рублей 45 копеек из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), в течение пятнадцати рабочих дней со дня вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1 в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 28 ноября 2025 года.