Дело № 2а-839/2023
УИД 76RS0017-01-2023-000075-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ярославский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,
при секретаре Богдановой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле
07 апреля 2023 года
административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 13 662 руб. (в том числе: налог за январь 2022 в сумме 2 820,00 руб.; за февраль 2022 в сумме 2 988,00 руб.; за февраль 2022 в сумме 288,00 руб.; за март 2022 в сумме 7 566,00 руб.), пеня в размере 34,34 руб., а всего на общую сумму 13696,34 рублей.
Административный истец в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, требования налогового органа признает в полном объеме.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года№ 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.
Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
ФИО1 (<данные изъяты>) является плательщиком по налогу на профессиональный доход.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно, регион указывается при регистрации. Можно работать в нескольких регионах, но регистрироваться нужно только в одном регионе.
При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Сумма налога определяется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (часть 2 статьи 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Срок оплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.
Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если налогоплательщик возвратит суммы, полученные в счет оплаты (аванса), доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).
Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении «Мой налог» (п. 14 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог») или в кабинете налогоплательщика НПД «Мой налог» на сайте www.nalog.gov.ru (Письмо ФНС России от 05.06.2019 № СД-4-3/10848 с учетом Письма ФНС России от 21.12.2021 № АБ-4-20/17949@). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
- 4% - при реализации физическим лицам;
- 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
При реализации иностранцам действуют те же ставки: 4% для физических лиц и 6% для юридических (Письмо ФНС России от 19.04.2019 № СД-4-3/7497@). Налог можно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 №422-03):
- налог исчислен по ставке 4% - 1 % от дохода;
- налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.
Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом по общему правилу срок его использования не ограничен (ч. 3 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
перечислить самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
- для налогоплательщика - штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев.
Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход по следующим периодам:
за январь 2022 в сумме 2 820,00 руб., по сроку уплаты 25.02.2022;
за февраль 2022 в сумме 2 988,00 руб., по сроку уплаты 25.03.2022;
за февраль 2022 в сумме 288,00 руб., по сроку уплаты 25.03.2022;
за март 2022 в сумме 7 566,00 руб., по сроку уплаты 25.04.2022.
В нарушение требований законодательства суммы по вышеуказанному налогу налогоплательщиком в бюджет не уплачены.
Инспекция на основании ст. ст. 69-70 НК РФ выставила требования № 7886 от 27.04.2022 по сроку уплаты 07.06.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 7566,00 руб.), № 9528 от 13.04.2022 по сроку уплаты 24.05.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 6130,34 руб.).
Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора соблюден.
На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога в срок начисляются пени. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно расчету пени по налогу на профессиональный доход составили 34,34 руб..
В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
21.07.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-2115/2022 о взыскании с должника задолженности и пени.
22.08.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2115/2022 от 21.07.2022.
В настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится указанная недоимка.
С настоящим исковым заявлением административный орган обратился в суд 18 января 2023 года (в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа), т.е. срок для обращения в суд не пропущен. Таким образом, требование о взыскании задолженности в заявленном размере правомерно.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.
Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 300 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
Требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 13 662 руб. (в том числе: налог за январь 2022 в сумме 2 820,00 руб.; за февраль 2022 в сумме 2 988,00 руб.; за февраль 2022 в сумме 288,00 руб.; за март 2022 в сумме 7 566,00 руб.), пеня в размере 34,34 руб., а всего на общую сумму 13696,34 рублей.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 300 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.Ш. Сайфулина