№ 2а-4295/2025
УИД 03RS0003-01-2025-003512-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 5 августа 2025 года
Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при секретаре Колесниковой Э.М.,
с участием представителя административного истца ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан о признании действий незаконными,
установил:
ФИО3 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан о признании действий незаконными.
В обоснование требований указано на то, что ФИО3 является плательщиком страховых взносов.
Из личного кабинета налогоплательщика ФИО3 стало известно о списании Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан с единого налогового счета ФИО3 страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за период с 2018 по 2022 годы.
Из личного кабинета ФИО3 на сайте nalog.ru ему стало известно, что 28.11.2024 г. и 26.02.2025 г. инспекцией были произведены начисления на общую сумму 87 056,76 рублей.
Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 397,48 руб.
Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 108,67 руб.
Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 228,59 руб.
Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 656,82 руб.
- Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 704,67 руб.
Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 853,34 руб.
Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 365,59 руб.
Прочие входные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 741,60 руб.
Поскольку из личного кабинета не следует, какой налог и за какой период начислен, ФИО3 произвел расчет страховых взносов с дохода свыше 300 000 руб. самостоятельно.
ФИО3 полагает, что налоговым органом незаконно списано с единого налогового счета 60 695,27 руб., в связи со следующим.
Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику налоговым органом: за 2018 год в срок до 10.04.2019 г. (10.01.2019 г.+3 месяца), за 2019 год в срок до 01.04.2020 г. (10.01.2020 г.+3 месяца), за 2020 год в срок до 01.04.2021 г. (01.01.2021 г.+3 месяца). Однако требования об уплате налога ФИО3 не направлялись.
Решения о взыскании налоговым органом не принимались, за взысканием недоимки в судебном порядке инспекция не обращалась. Необходимых мер по взысканию задолженности в установленные сроки инспекцией не принято, возможность принудительного взыскания спорных сумм в настоящее время налоговым органом утрачена.
Следовательно, сумма задолженности за 2018-2020 гг. является задолженностью, право на взыскание которой инспекцией утрачено ввиду истечения пресекательного срока для взыскания.
10.02.2025 г. в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан направлена жалоба на действия МРИ ФНС России № 40 по Республике Башкортостан, в которой ФИО3 просил убрать из начисления суммы, по которым срок исковой давности истек.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан № 0200-2025/000233/И от 05.03.2025 г. жалоба оставлена без удовлетворения, в обоснование чего указано, что до 26.11.2024 г. у налогового органа не имелось сведений об осуществлении ФИО3 деятельности в качестве арбитражного управляющего.
Между тем ФИО3 ежегодно представлял в инспекцию налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых указан код категории налогоплательщика - 750 (арбитражный управляющий). Также за период деятельности в качестве арбитражного управляющего ФИО3 исчислял суммы страховых взносов и уплачивал их.
Таким образом, при наличии у инспекции сведений об осуществлении ФИО3 деятельности в качестве арбитражного управляющего, задолженность должна была быть выявлена ранее 26.11.2024 г., однако денежные средства с лицевого счета не списывались инспекцией в счет оплаты страховых взносов.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточненного административного иска, истец просит суд, с учетом уточненного административного иска в редакции, представленной суду 05.06.2025 г.:
1. признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан по начислению страховых взносов и пеней по страховым взносам в сумме 49844,39 руб.:
11 397,48 руб. (страховые взносы за 2018 год);
- 19 108,67 руб. (страховые взносы за 2019 год);
15 228,59 руб. (страховые взносы за 2020 год);
741,60 руб. (пени по страховым взносам);
2 365,59 руб. (пени по страховым взносам);
1002,46 руб. (страховые взносы за 2023 год).
2. обязать Межрайонную ИФНС № 4 по Республике Башкортостан возвратить ФИО3 49844,39 руб., списанные с единого налогового счета.
3. взыскать с Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан в пользу ФИО3 расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 уточненные требования поддержала в редакции, представленной суду 05.06.2025 г., просила удовлетворить.
Иные лица, участвующие в деле, в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с п. 1 ч. 1 которой помимо установленного размера страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, подлежит уплате страховой взнос на обязательное пенсионное страхование плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административный истец ФИО3 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с 2011 года.
Кроме того, ФИО3 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на налоговом учете с 25.03.2014 г.
В связи с чем, ФИО3 является плательщиком страховых взносов.
ФИО3 самостоятельно исчислил страховые взносы на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., исходя из дохода, полученного от предпринимательской деятельности.
Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан в связи с поступлением сведений из Росреестра о том, что ФИО3 состоит в сводном государственном реестре арбитражных управляющих с 02.02.2012 г. произведено начисление страховых взносов на ОПС в размере 1,0 процента исходя из полученного дохода в качестве арбитражного управляющего (на основании представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ):
за расчетный период 2018 года в сумме 11 397,48 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
за расчетный период 2019 года в сумме 19 108,67 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
за расчетный период 2020 года в сумме 15 228,59 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
за расчетный период 2021 года в сумме 15 656,82 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (срок продлен в соответствии с Постановлением № 776);
за расчетный период 2022 года в сумме 10 704,67 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
за расчетный период 2023 года в сумме 11 853,34 руб., со сроком уплаты 0.07.2024 г.
Произведенные Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан начисления отражены на ЕНС заявителя 28.11.2024 г., 21.01.2025 г. и 26.02.2025 г.
Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование административному ответчику начислены пени.
Оспаривая законность начисления суммы страховых взносов, административный истец ФИО3 указал, что он ежегодно предоставляет в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ как арбитражный управляющий с кодом категории налогоплательщика «750», в связи с чем налоговый орган обладал информацией о том, что ФИО3 осуществляет деятельность арбитражного управляющего, и имел возможность исполнить обязанность по начислению страховых взносов своевременно. В настоящее время срок исковой давности по взысканию страховых взносов за период 2018-2020 годы истек.
Не соглашаясь с требованиями иска, административные ответчики указали, что сведения от Росреестра о том, что ФИО3 является арбитражным управляющим с 02.02.2012 г. по настоящее время, поступили в налоговый орган 26.11.2024 г., в связи с чем произведено начисление страховых взносов в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающей 300000 руб., исходя из полученного дохода в качестве арбитражного управляющего за 2018-2023 годы в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Оценив вышеназванные доводы сторон, материалы дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований иска в связи со следующим.
Из налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных ФИО3 за 2018-2023 годы в налоговый орган и представленных Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан по запросу суда усматривается:
- за 2018 год ФИО3 получен доход 3185959,84 руб. (строка 05.030), сумма фактически произведенных расходов составила 2046211,71 руб. (строка 05.040), налоговая база составила 1139748,13 руб., в связи с чем страховые взносы на ОПС 1% от суммы налоговой базы за 2018 год составили 11397,48 руб. (1139748,13*1%). При этом как указывает сам административный истец в иске, вычет в размере 300000 руб. учтен при уплате УСН, используемой ФИО3 при осуществлении предпринимательской деятельности.
- за 2019 год ФИО3 получен доход 3503473,04 руб., сумма фактически произведенных расходов 1592606,18 руб. Налоговая база составила 1 910 866,86 руб., в связи с чем страховые взносы на ОПС 1% от суммы налоговой базы за 2019 год составили 19108,67 руб. (1910866,86*1%). При этом как указывает сам административный истец в иске, вычет в размере 300000 руб. учтен при уплате УСН, используемой ФИО3 при осуществлении предпринимательской деятельности.
- за 2020 год ФИО3 получен доход 3378930,67 руб., сумма фактически произведенных расходов 1 606 072,09 руб., необлагаемая база (с учетом произведенного 26.06.2025 г., согласно сведениям ФНС №40 по РБ, перерасчета) составила 300000 руб. Налоговая база составила 1472858,58 руб., в связи с чем страховые взносы на ОПС 1% от суммы налоговой базы за 2020 год составили 147258,59 руб. (1472858,58 *1%).
В части довода административного иска о том, что налоговый орган неверно произвел расчет страховых взносов на ОПС 1% за 2023 год в сумме 1002,46 руб., суд приходит к следующему.
Согласно представленной 25.04.2024 г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 НДФЛ) за 2023 год, сумма дохода заявлена 5 430 203,25 руб. (строка 05.030), по строке 05.040 сумма фактически произведенных расходов указана 3 944 869,31 руб. Налоговая база составила 1 185 333,94 руб. (1 485 333,94-300 000) руб., в связи с чем сумма страховых взносов на ОПС 1% от суммы налоговой базы за 2023 год составили 11853,34 руб. (1 185 333,94*1%).
Таким образом, начисление страховых взносов на ОПС 1% за 2023 год в сумме 1002,46 руб., налоговым органом произведено верно.
В части довода административного иска о пропуске налоговым органом сроков взыскания страховых взносов за 2018-2020 годы, суд приходит к следующему.
Установлено, что сведения о том, что ФИО3 является арбитражным управляющим поступили в налоговый орган только 29.11.2024 г.
При этом довод истца о том, что налоговому органу ранее было известно о наличии у ФИО3 статуса арбитражного управляющего в связи с ежегодным предоставлением декларации по форме 3-НДФЛ, подлежат отклонению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.
Абзацем 7 пункта 2 статьи 84 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем восьмым настоящего пункта, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе.
На основании пункта 4.1 статьи 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
Таким образом, постановка на учет в налоговых органах арбитражных управляющих осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставленной органами, указанными в пункт 4.1 статьи 85 настоящего Кодекса.
Поскольку ФИО3 самостоятельно страховые взносы (в качестве арбитражного управляющего) не уплачивал, после поступления сведений от надлежащего органа и выявления недоимки налоговым органом произведено взыскание.
В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 01.08.2025 г. на запрос суда, в связи с возвратом переплаты с налога на расчетный счет налогоплательщику 03.02.2024 г. в сумме 200000 руб. после начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 г. в размере 11397,48 руб., за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 г. в размере 19108,67 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 г. в размере 15228,59 руб. образовалась недоимка, в связи с чем начислены пени в размере 3107,19 руб. за период с 04.02.2024 г. по 04.06.2024 г. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, начисление пени также обоснованно.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 – отказать.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи жалобы через Кировский районный суд города Уфы.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 18.08.2025 г.