Дело №2а-609/2025
34RS0007-01-2025-000410-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
гор. Волгоград 14 апреля 2025 года
Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе: председательствующего судьи Буланцевой О.Ю.,
при секретаре Ядриной Ю.Ю.,
с участием ответчика ФИО1,
его представителя ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 1 113 руб., по пени в размере 9 531,01 руб., а всего на сумму 10 644,01 руб. А также истец просил восстановить срок для подачи настоящего иска в суд.
Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований, поскольку оплата налога на имущество по уведомлению от 15.08.2023 была произведена в установленный законом срок – 16.11.2023. В восстановлении срока для подачи административного иска также просил отказать, поскольку по указанным выше основаниям у административного истца не имелось оснований для подачи мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, требование по данному налогу не выставлялось.
Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении требований также просила отказать, предоставила письменные возражения.
Выслушав участников процесса, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на имущество. Кроме того, он имел статус индивидуального предпринимателя с 18.02.2015г. по 27.08.2023г. и являлся плательщиком страховых взносов.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 15.08.2023г. с расчетом налога на имущество за 2022г. за 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ размере 1 113 руб., подлежащего уплате до 01.12.2023г. (л.д.15).
Как следует из текста искового заявления и материалов дела, неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления налогоплательщику требования ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 27.06.2023г. об уплате задолженности по страховым взносам в общем размере 124 959 руб. и пени в размере 37 148,78 руб. (л.д. 16).
Как утверждает истец, ответчиком задолженность по налогу на имущество до подачи настоящего искового заявления не была уплачена.
Вместе с тем, в судебном заседании ФИО1 была представлена квитанция об уплате вышеназванного налога 16.11.2023г. в размере 1 113 руб., что подтверждается чек-ордером (операция ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, СУИП ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, УИН 18ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ).
Данные идентификаторы с точностью совпадают с идентификаторами, указанными в налоговом уведомлении ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 15.08.2023г.
Таким образом, ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации) исполнил свою обязанность по оплате налога на имущество за 2022 год, в связи с чем начисление административным истцом пени на сумму налога в размере 1113 руб. является необоснованным.
Также не имеется оснований для взыскания пени в общем размере 9 531,01 руб., начисленные на иные суммы недоимок, возникших по обязательствам ФИО1 как индивидуального предпринимателя, поскольку каких-либо доказательств наличия непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, не представлено, апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14.03.2025 решение Тракторозаводского районного суда гор.Волгограда от 18.11.2024 (дело №2а-2450/2024) отменено, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 30 068,41, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размер 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и пени в размере 43 574,51 руб. отказано.
Исходя из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако, как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года N 12-О и N 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
При этом в соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации". Установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона.
Как следует из материалов дела, истцом пропущен срок, установленный ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации еще на стадии подачи заявления о выдаче судебного приказа.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, истец никак не мотивировал его, не указал уважительность пропуска процессуального срока. Следовательно, данные требования не подлежат удовлетворению.
При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Кроме того, суд учитывает тот факт, что административным истцом требование о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год ФИО1 не направлялось, а приложенная копия требования ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ об уплате задолженности в срок до 26.07.2023г. датирована 27.06.2023г., то есть выставлено ранее, чем налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 15.08.2023, налог по которому в силу закона подлежит уплате до 01.12.2023г., и, более того, данное требование содержит в себе требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, а не по налогу на имущество физических лиц за 2022г.
Таким образом, исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 62, ст. 95, ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 113,00 руб. и пени в размере 9 531,01 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 21 апреля 2025 года.
Судья О.Ю.Буланцева