Решение по делу № 2А-732/2023 от 27.07.2023

Дело № 2а-732/2023

УИД 42RS0020-01-2023-000756-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе

судьи Раймер-Шмидт К.Е.

при секретаре Толочковой К.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осинники 27.07.2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 41 363,29 рублей, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 55,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 рублей и пени в сумме 14,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 рублей и пени в сумме 7,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 рублей и пени в сумме 0,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 рублей и пени в сумме 0,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу. Свои обязанности по уплате налогов и сборов ответчик исполняет ненадлежащим образом, в связи, с чем образовалась задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем предоставила заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, изучив материалы настоящего дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пп 1. и пп. 2 п. 1 ст.430 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Решением Совета народных депутатов Осинниковского городского округа от 22.10.2013 № 8-МНА «О земельном налоге на территории муниципального образования «Осинниковский городской округ», постановлено: ввести на территории муниципального образования «Осинниковский городской округ» земельный налог. Установить на территории муниципального образования «Осинниковский городской округ» следующие ставки земельного налога 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что не оспаривалось в судебном заседании. ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица представленным административным истцом (л.д. 9) ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № жилого дома с кадастровым номером №, расположенными по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогоплательщиком ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 137 рублей, за налоговый период 2017 год (л.д. 11).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогоплательщиком ФИО1 земельного налога в сумме 137 рублей, за налоговый период 2019 год (л.д. 12).

Факт отправления ответчику налоговым органом указанных уведомлений подтверждается электронным отчетом (л.д. 12), и в суде не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной по земельному налогу 7,64 рублей, недоимка по земельному налогу составляет 137 рублей (л.д. 13).

Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт отправления ответчику налоговым органом указанного требования подтверждается электронным уведомлением (л.д. 18), и в суде не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной по земельному налогу 0,65 рублей, недоимка по земельному налогу составляет 137 рублей (л.д. 14).

Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт отправления ответчику налоговым органом указанного требования подтверждается электронным уведомлением (л.д. 17), и в суде не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной по земельному налогу 0,52 рублей, недоимка по земельному налогу составляет 137 рублей (л.д. 15).

Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт отправления ответчику налоговым органом указанного требования подтверждается электронным уведомлением (л.д. 17 оборот), и в суде не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 69,48 рублей, недоимка составляет 40 874 рублей (л.д. 16).

Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт отправления ответчику налоговым органом указанного требования подтверждается электронным уведомлением (л.д. 18-оборот), и в суде не оспорен.

Согласно части 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон N 229-ФЗ) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по ним, если судебный приказ в выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, либо в случае отмены выданного им судебного приказа.

При этом срок обращения налогового органа в суд с иском составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения лицом требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 по налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2020 года: на лог в размере 80 695, 50 рублей, пеня в размере 7011,84 рубля. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2020: налог в размере 12 830,68 рублей, пеня в размере 894,35 рублей. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 0 рублей, пеня в размере 0 рублей. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 года: налог в размере 411 руб., пеня в размере 8,81 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018 года: штраф в размере 0 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в т.ч. минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2019-2020 года: налог в размере 345 358, 97 рублей, пеня в размере 78 468,26 рублей, на общую сумму 596 294,25 рублей. В доход местного бюджета с ФИО1 взыскана госпошлина в размере 4581,47 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2020 года: на лог в размере 80 695, 50 рублей, пеня в размере 7011,84 рубля. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2020: налог в размере 12 830,68 рублей, пеня в размере 894,35 рублей. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 0 рублей, пеня в размере 0 рублей. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 года: налог в размере 411 руб., пеня в размере 8,81 руб; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2018 года: штраф в размере 0 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в т.ч. минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2019-2020 года: налог в размере 345 358, 97 рублей, пеня в размере 78 468,26 рублей, на общую сумму 596 294,25 рублей. В доход местного бюджета с ФИО1 взыскана госпошлина в размере 4581,47 рублей (л.д. 48-49).

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района Кемеровской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района <адрес> о взыскании с ФИО1 налога, сбора, недоимки отменен (л.д.26).

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 1 960,31 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> респ. <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> по <адрес> в <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу задолженность по налогам и пени в размере 41 363,29 (сорок одна тысяча триста шестьдесят три) рубля 29 коп, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 55,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 рублей и пени в сумме 14,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах городских округов за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 руб. и пени в сумме 7,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 руб. и пени в сумме 0,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 руб. и пени в сумме 0,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> респ. <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> по <адрес> в <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 960 (одна тысяча девятьсот шестьдесят) рублей 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 07.08.2023 года.

Судья К.Е.Раймер-Шмидт