Решение по делу № 2А-591/2023 от 22.05.2023 - о взыскании недоимки единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа, восстановлении срока для обращения в суд.

Дело № 2а-591/2023

УИД 74RS0021-01-2023-000521-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г.Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа, восстановлении срока для обращения в суд,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Карталинский городской суд к ФИО1 о взыскании недоимки единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязательства по оплате налоговых обязательств за 2016, 2017 год не выполнил в установленные налоговым законодательством сроки, задолженность по налоговым платежам составила 7100 рублей 13 копеек, пени в размере 577 рублей 23 копейки и штрафам в размере 1328 рублей 35 копеек, всего на сумму 9005 рублей 71 копеек.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области по доверенности в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне слушания дела извещался.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования отклонить в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели с ДД.ММ.ГГГГ добровольно переходят на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог).

В силу пункта 2 статьи 346.29 Кодекса налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога установлены статьей 346.32 Кодекса.

Так, пунктом 1 статьи 346.32 Кодекса установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса (при этом пункт 2 статьи 346.28 Кодекса характеризует налогоплательщиков единого налога как организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога).

Пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Кодекса предусмотрен порядок уменьшения исчисленного единого налога за налоговый период на страховые взносы.

В частности, пунктом 2.1 статьи 346.32 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Из изложенного следует, что налогоплательщики, добровольно изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны соблюдать порядок исчисления, уменьшения и уплаты данного налога, предусмотренный Кодексом.

В свою очередь, из пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса прямо следует, что для индивидуальных предпринимателей (не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) действует единственное основание для уменьшения суммы исчисленного за налоговый период (квартал) единого налога – уплата страховых взносов. Так как единый налог исчисляется ежеквартально (отдельно за каждый налоговый период, а не нарастающим итогом с начала года), единственным основанием для уменьшения исчисленного единого налога за налоговый период (квартал) является именно уплата страховых взносов в данном налоговом периоде (квартале).

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей, пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 68 копеек и штрафа в размере 11 рублей 20 копеек. Основание для выставления требования явилось решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2288 рублей, пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 06 копеек и штрафа в размере 457 рублей 60 копеек. Основание для выставления требования явилось решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4855 рублей, пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 392 рубля 58 копеек и штрафа в размере 485 рублей 50 копеек. Основание для выставления требования явилось решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2481 рублей, пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 рублей 91 копейка и штрафа в размере 374 рубля 05 копеек. Основание для выставления требования явилось решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Между тем, налоговым органом не представлены Акты камеральных проверок, сведения об извещении ответчика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, а также сами решения, послужившие основанием для исчисления налогов, штрафов и доказательства направления их в адрес ответчика. Также истцом не представлены сведения о том, что указанные требования были направлены ответчику, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016, 2017 года, пени и штрафы, удовлетворению не подлежат.

Таким образом, в нарушение статьи 69 НК РФ в установленном НК РФ порядке ответчику не направлялись по месту жительства ни Акты камеральных проверок, ни решения принятые по проведенным проверкам, ни требования об обязанности уплаты налога, пени и штрафа за указанные в иске налоговые периоды, обратного в суде не установлено, доказательств тому не представлено.

Поскольку инспекцией не выполнены возложенные на нее ст. ст. 32, 45, 69 НК РФ обязанности по информированию налогоплательщика о наличии налоговых обязательств и не направлены документы установленной формы, а доказательств обратного в суд не представлено, оснований для взыскания в судебном порядке имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016, 2017 года в размере 7100 рублей 13 копеек, пени в размере 577 рублей 23 копеек и штрафов в размере 1328 рублей 35 копеек, не имеется.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд по требованиями № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое удовлетворению не подлежит, поскольку сведений об обращении к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа, суду не представлено, как не предоставлено и доказательств наличия уважительности причин пропуска срока обращения в суд, при этом не указано обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд, однако имели ли место быть таковые, и в чем они заключались, в суд сведений не предоставлено. Иных доказательств и обоснований уважительности причин пропуска обращения в суд с административным иском в данной части требований не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом исковых требований у суда не имеется, поскольку истцом не соблюдены положения ст. ст. 32, 45, 69 НК РФ об обязанности по информированию налогоплательщика о наличии налога и не направлены документы установленной формы, а также ввиду пропуска срока на обращение в суд с исковым заявлением, доказательств уважительности причин пропуска которого в суде не установлено, административным истцом не представлено, в связи с чем в удовлетворении иска надлежит полностью отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, ст.290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 19 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016, 2017 года в размере 7100 рублей 13 копеек, пени в размере 577 рублей 23 копеек и штрафов в размере 1328 рублей 35 копеек, всего в общей сумме 9005 рублей 71 копейка, восстановлении срока обращения в суд, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2023 года