Решение по делу № 2А-183/2023 от 11.05.2023

47RS0011-01-2022-000907-81

Дело № 2а-183/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ломоносов 11 мая 2023 года

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Яковлевой М.В.,

при помощнике судьи Вашкевич К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области обратилась в Ломоносовский районный суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам и пени, а именно:

- по транспортному налогу за 2019 год с физических лиц: налог в размере 1620 рублей 00 копеек, пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года в размере 17 рублей 21 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 489 рублей 00 копеек, пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года в размере 5 рублей 20 копеек;

- по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в сумме 19771 рубль 82 копейки, пени за период с 12 января 2021 года по 14 февраля 2021 года в размере 95 рублей 23 копейки;

- по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8199 рублей 49 копеек, пени за период с 12 января 2021 года по 14 февраля 2021 года в размере 39 рублей 49 копеек, а всего сумму в размере 32396 рублей 44 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 (ИНН №) является собственником имущества и признается плательщиком транспортного средства, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489 рублей 00 копеек, а также начислен земельный налог за 2019 год в размере 2159 рублей 00 копеек.

Как указано в административном иске, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в установленный законом срок не исполнено.

Кроме того, административный ответчик в период с 8 октября 2015 года по 21 декабря 2020 года, являлся индивидуальным предпринимателем (ОРГН №).

После закрытия ИП у ФИО1 образовалась недоимка за 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год с физических лиц: налог в размере 1620 рублей 00 копеек, пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года в размере 17 рублей 21 копейка; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 489 рублей 00 копеек, пени за период со 2 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года в размере 5 рублей 20 копеек; по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в сумме 19771 рубль 82 копейки, пени за период с 12 января 2021 года по 14 февраля 2021 года в размере 95 рублей 23 копейки; по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8199 рублей 49 копеек, пени за период с 12 января 2021 года по 14 февраля 2021 года в размере 39 рублей 49 копеек, а всего сумму в размере 32396 рублей 44 копейки.

За неуплату налога в срок, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

В иске также указано, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога от 15 февраля 2021 года № 10269, которые в установленный срок (до 12 апреля 2021 года) последним не исполнено.

Кроме того, как указано в иске, 20 сентября 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который, впоследствии отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Таким образом, по состоянию на 2 марта 2022 года административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в сумме 32396 рублей 44 копейки.

Перечисленные выше требования налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с названными требованиями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явился, о месте и времени слушания дела извещен судом надлежащим образом, возражений по административному иску не представил, об отложении слушания дела не просил.

С учетом принятия судом мер по извещению не явившихся участников процесса, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства, согласно статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 (ИНН №, ОГРИП №) является собственником недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым № и жилого дома с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489 рублей 00 копеек, а также начислен земельный налог за 2019 год в размере 2159 рублей 00 копеек.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате налога, которое в установленный законом срок не исполнено.

Из материалов дела также усматривается, что после закрытия ИП у ФИО1 образовалась недоимка за 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) и по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога от 15 февраля 2021 года № 10269, которые в установленный срок (до 12 апреля 2021 года) последним не исполнено.

Указанное подтверждается, в том числе, представленной административным истцом расшифровкой задолженности.

Согласно положениям пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации постановка и снятие с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений об адвокате, включенном или исключенном из реестра адвокатов субъекта Российской Федерации в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 10-го числа каждого месяца.

Согласно пп. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате страховых взносов за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела также подтверждается, что 20 сентября 2021 года мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании с него в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области (правопреемник Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области) задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогу, страховых взносов, пени, а также государственной пошлины.

Определением врио мирового судьи судебного участка № 52 Ломоносовского района Ленинградской области мировым судьей судебного участка № 8 Ломоносовского района Ленинградской области от 22 сентября 2021 года по делу № 2а-2095/2021 указанный судебный приказ отменен.

По настоящий момент взыскиваемая задолженность не погашена, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени, по этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в полном объеме.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ответчика в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области задолженности по налогам и пени:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22 мая 2023 года.

Судья М.В. Яковлева