Решение по делу № 2А-304/2025 от 13.02.2025

Дело №а-304/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 13 февраля 2025 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гараньковой О.А.,

при секретаре Щеголеве Г.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Согласно справке №-НДФЛ за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №, представленной налоговым агентом ООО СК «Ренессанс Жизнь», ФИО1 в 2022 году получен доход в сумме 99 127,20 руб., сумма исчисленного налоговым агентом НДФЛ составляет 12 887 рублей. Исчисленный НДФЛ налоговый агент не удержал и не перечислил в бюджет Российской Федерации. В связи с этим, ФИО1 обязана уплатить НДФЛ за 2022 год в размере 12 887 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог является неоплаченным. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 12 938.55 руб., в том числе:

по НДФЛ в размере 12 887 руб.;

пени в общем размере 51,55 рублей.

Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 13 966,07 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в размере 14 034,80 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем, в адрес судебного участка № судебного района <адрес>» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако, имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 14 924,86 рублей. Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> сумму задолженности:

- по НДФЛ за 2022 год в размере 12 887 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 148,80 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Согласно подпункту 4 пункта 1 стать 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) производят физические лица, самостоятельно исходя из сумм полученных доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с пп.4 п.1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между страховщиком ООО СК «Ренессанс Жизнь» и страхователем ФИО1 заключен договор страхования по программе «Наследие 6» № на срок 5 лет. Порядок оплаты и размер страховой премии (страхового взноса) по договору страхования установлен в размере 100 001 руб. ежегодно. ДД.ММ.ГГГГ договор страхования расторгнут по причине неоплаты страхователем очередного страхового взноса. На дату расторжения сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 99 127,20 руб. По указанному договору страхования налогоплательщик (страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13 % от суммы 99 127,20 руб. – 12 887 рублей.

В соответствии с абз.4 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

В соответствии с абзацем шестым пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

На дату расторжения договора страхования ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 не предоставила страховщику ООО СК «Ренессанс Жизнь» справки, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз.6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ.

В связи с вышеизложенным, в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных ФИО1 по указанному договору за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Поскольку сумма внесенных ответчиком в 2022 году страховых взносов составила 99 127,20 руб., исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13 % составил - 12 887 руб. (возможный налоговый вычет).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в адрес ООО СК «Ренессанс Жизнь» поступили справки №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета по договору страхования за 2021, 2022, 2023, 2024 годы.

В связи с этим, страховщик ООО СК «Ренессанс Жизнь» направил аннулирующие отчеты в ИНФС для снятия с ФИО1 задолженности по уплате налога.

Таким образом, у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате налога по договору страхования № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 887 рублей, в связи с чем, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Копия верна: О.А.Гаранькова

Мотивированное решение составлено: 13.02.2025.

<данные изъяты>