Дело №а-279/2025

Поступило в суд 24.12.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

р.п. Ордынское 10 февраля 2025 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Шабаршиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к фио в лице законных представителей ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением указывая, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области. Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признан плательщиком налога на имущество физических лиц. При анализе данных налогоплательщика была выявлена задолженность перед бюджетом 608,35 рублей. Налогоплательщику направлялось требование, которое не исполнено. Налоговая инспекция не обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 608,35 рублей.

Представитель административного истца- Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Законный представитель административного ответчика фио - ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований статьи57Конституции Российской Федерации, статьи3Налоговогокодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленныеналогии выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как установлено судом, фио. является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, фио рассчитан налог на имущество физических лиц за 2019 год на недвижимое имущество-квартира с № в размере 139 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, фио. рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 год на недвижимое имущество-квартира с № в размере 139 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, фио рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 год на недвижимое имущество-квартира с № в размере 132 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, фио рассчитан налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы на недвижимое имущество-квартира с № в размере 50 рублей и 120 рублей.

МИФНС №6 по Новосибирской области предъявила к административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей и пени в размере 4,06 рублей. Со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №6 по Новосибирской области предъявила к административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 139 рублей и пени в размере 5,73 рублей. Со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №6 по Новосибирской области предъявила к административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 132 рублей и пени в размере 7,37 рублей. Со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №6 по Новосибирской области предъявила к административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 170 рублей и пени в размере 11,19 рублей. Со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых сносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, действующей в момент направления указанных требований об оплате налога, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно ст. 48 ч.3 НК РФ, действующей в настоящее время, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая требования ст.48 НК РФ, срок давности по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ (20.11.2020+3 года). Срок давности по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ (01.11.2019+3 года). Срок давности по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ (03.12.2018+3 года).

В связи с тем, что ответчик добровольно не исполнил вышеназванные требования, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением о взыскании суммы задолженности только ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штампу на конверте, при этом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ для осуществления взыскания задолженности за указанный период на дату обращения в суд с настоящим заявлением налоговым органом пропущены. Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговым органом не представлено суду доказательств уважительности пропуска срока на взыскание спорной задолженности по требованиям №, №, №. Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по указанным требованиям. При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока по данным требованиям и удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку срок уплаты недоимки по налогам истек по указанным требованиям, не подлежит взысканию пеня по налогу.

Разрешая исковые требования, обоснованные требованием №, суд приходит к выводу о том, что срок для предъявления иска в отношении них не пропущен, так как в требовании указан срок ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок исковой давности по нему истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года).

Вместе с тем, законный представитель административного ответчика фио. – ФИО1 предоставил в суд чек операции онлайн Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 682,28 руб., в связи с чем в удовлетворении исковых требований, основанных на требовании № следует отказать в связи с уплатой законным представителем ответчика данной суммы.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 48, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области в удовлетворении административного искового заявления к фио в лице законных представителей ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд Новосибирской области.

Судья -

Решение в окончательном виде составлено 18 февраля 2025 года.