Дело №а-871/2025

УИД 46RS0012-01-2025-001212-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Курчатов 06 ноября 2025 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Иванниковой О.Н.,

при секретаре Анисимовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени, указав, что УФНС России по <адрес> на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с осуществлением деятельности. Налогоплательщику произведены начисления по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в сумме 1 375 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за декабрь 2024 г. в сумме 9 246,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые не уплачены. Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 375 руб.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 178,53 руб.

Ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок задолженность уплачена не была.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10 799,73 руб., в том числе налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в сумме 1 375 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в сумме 9 246,20 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 178,53 руб.

Представитель административного истца - УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие факт направления извещений о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства. Судебная корреспонденция возвращена организацией почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения. Другими данными о месте фактического проживания ответчиков суд не располагает.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В силу чч.1-2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (п.п. 6,7,8 ст. 2).

Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 т. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с ч 6 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с осуществлением деятельности.

ФИО1 были начислены:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в сумме 1 375 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в сумме 9 246,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 375 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате задолженности, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в установленные сроки ФИО3 налоги не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки были начислены пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 1 375 руб. составляет178,53 руб. Расчет проверен судом и признан правильным.

Поскольку в установленный срок сумма задолженности ответчиком не погашена, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени.

15.09.2025г. административный истец обратился с настоящим иском в Курчатовский городской суд <адрес>, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО2 с учетом требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в общем размере 10 799 (десять тысяч семьсот девяносто девять) рублей 73 копейки, в том числе налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в сумме 1 375 (одна тысяча триста семьдесят пять) рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в сумме 9 246 (девять тысяч двести сорок шесть) рублей 20 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 178 (сто семьдесят восемь) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» <адрес> в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 17.11.2025г.

Судья О.Н. Иванникова