УИД 74RS0028-01-2023-002400-56

Дело №2а-2304/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Першуковой Ю.В

при секретаре Ершовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 303,01 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является индивидуальным предпринимателем. Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2017г., за 1,2,3,4 кв. 2018г., за 1,2,3,4 кв. 2019г., за 1,2,3 кв. 2020г. ФИО2 представил в налоговый орган 14.01.2021. Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Копейска с заявлением на выдачу судебного приказа, определением мирового судьи от 15.02.2023 судебный приказ был отменен в связи с представленными возражениями ФИО2 Задолженность по налогам ФИО2 оплатил 24.03.2023, в связи с чем образовалась пени на недоимку по единому налогу на вменный доход за 4 кв. 2017г., за 1,2,3,4 кв. 2018г., за 1,2,3,4 кв. 2019г., за 1,2,3 кв. 2020г. Налогоплательщику было направлено требование ФИО4 от 27.01.2021 о добровольной уплате суммы пени, требование не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия. В письменных пояснениях указал, что истец обратился в суд в пределах срока исковой давности, поскольку о неуплате ответчиком налога ему стало известно после представления налоговых деклараций в 2021 году.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Заявил о применении срока исковой давности.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налогиналоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налоганалога.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 20.10.2010. Статус индивидуального предпринимателя прекращен 12.08.2020.

На основании пункта 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса. Налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД с 01.01.2013 в добровольном порядке.

Как следует из пункта 2 статьи 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе.

Пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях, если иное не установлено пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 Кодекса, соответственно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Кодекса налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Из пункта 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию.

В соответствии с разъяснениями Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 7 Информационного письма от 17.03.2003 N 71, отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (статья 80 Кодекса) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года – не позднее 22.01.2018; за 1 квартал 2018 года – не позднее 20.04.2018 года; за 2 квартал 2018 года – не позднее 23.07.2018, за 3 квартал 2018 года – не позднее 22.10.2018, за 4 квартал 2018 года – не позднее 21.01.2019; за 1 квартал 2019 года – не позднее 22.04.2019 года; за 2 квартал 2019 года – не позднее 22.07.2019, за 3 квартал 2019 года – не позднее 21.10.2019, за 4 квартал 2019 года – не позднее 20.01.2020, за 1 квартал 2020 года – не позднее 20.07.2020, за 3 квартал 2020 года – не позднее 20.10.2020.

Из материалов дела следует, что фактически декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, 1,2,3,4 кварталы 2018 года, 1,2,3,4 кварталы 2019 года, 1,2,3 кварталы 2020 года ФИО2 представлены 14.01.2021. В декларациях отражены исчисленные ФИО3 суммы налога, подлежащего к уплате: 25.01.2018 – 1 573 руб., 25.04.2018 – 1634 руб., 25.07.2018 – 1634 руб., 25.10.2018 – 1634 руб., 25.01.2019 – 1634 руб., 25.04.2019 – 1675 руб., 25.07.2019 – 1675 руб., 25.10.2019 – 1675 руб., 27.01.2020 – 1675 руб., 12.05.2020 – 1754 руб., 27.07.2020 – 1754 руб., 26.10.2020 – 811 руб. (л.д. 19-66).

Судом установлено, что налоговым органом ФИО2 было выставлены требование ФИО4 по состоянию на 27.01.2021 года об уплате недоимки на единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере 19 128 руб., а также пени в размере 2 303,01 руб.

Фактически указанные суммы налога уплачены ФИО2 24.03.2023.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 23.05.2023 у ФИО3 А,М. имелась задолженность:

- по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в общей сумме 49 328,74 руб., а именно за 2019 года 29 354 руб., за 2020 год 19 974,71 руб.;

- по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в общей сумме 12 070,97 руб., а именно за 2019 год 6 884 руб., за 2020 год 5 186,97 руб.;

-пени в размере 33 855,22 руб.

Задолженность по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2020 год и по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Копейска №2а-612/2021 от 08.02.2021, направлен 21.04.2021 в Копейское ГОСП ГУФССП России по Челябинской области на исполнение.

В отношении задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2019 год и по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год Инспекцией вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика ИП ФИО4 от 25.02.2020, направлено 26.02.2020 в Копейский ГОСП ГУФССП России по Челябинской области на исполнение.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, ФИО2 07.06.2023 были внесены платежи в сумме 5 000 руб. и 2 303,01 руб., которые были зачтены в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в 2019 году в размере 4 325,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 году в размере 2 977, 97 руб., в связи с чем, по состоянию на 14.06.2023 значится задолженность по уплате пени в размере 2 303,01 руб.

Таким образом задолженность по уплате пени в размере 2 303,01 руб. на момент судебного разбирательства ответчиком не уплачена, каких либо доказательств обратного в силу ст.62 КАС РФ ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, их удовлетворении.

Суд не усматривает оснований для применения срока исковой давности, о чем было заявлено ответчиком в заявлении, ввиду нижеследующего.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки по пени имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом сроков, установленных ст.48 НК РФ.

В установленный налоговым органом срок, задолженность по уплате недоимки по вмененному налогу не была оплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области 09 июля 2021 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в пределах шестимесячного срока для подачи заявления (срок исполнения требования 02 марта 2021 + 6 месяцев).

09.07.2023 мировым судьей судебного участка №1 г.Копейска Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области страховых взносов на обязательное медицинское страхование: налог 3 796,85 руб., пеня 548,67 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог 19 128 руб., пеня 2 303,01 руб., всего – 25 776,53 руб. (л.д. 72).

15 февраля 2023 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями, судебный приказ отменен.

23 мая 2023 года налоговый орган обратился в Копейский городской суд Челябинской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности административным истцом не пропущен.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО2, ИНН ФИО4 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области задолженность по пени по Единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере 2303,01 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН ФИО4 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области задолженность по пени по Единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере 2303,01 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Першукова Ю.В.

Мотивированное решение изготовлено 27 июля 2023 года