Решение по делу № 2А-596/2023 от 24.07.2023

УИД 59RS0030-01-2023-000656-28

Дело № 2а-596/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оса 24 июля 2023 года

Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Богомягковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12 845, 10 руб., из них:

пени в размере 84, 36 руб. за период просрочки с 06.10.2022 по 17.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2018 год,

пени в размере 882, 59 руб. за период просрочки с 10.01.2020 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОМС за 2019 год,

пени в размере 3 767, 33 руб. за период просрочки с 10.01.2020 по 16.10.2022 по стразовым взносам на ОПС за 2019 год,

пени в размере 922, 45 руб. за период просрочки с 18.01.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОМС за 2020,

пени в размере 2 224,32 руб. за период просрочки с 18.01.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2020,

пени в размере 43,71 руб. за период просрочки с 03.02.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОМС за 2021,

пени в размере 168, 31 руб. за период просрочки с 03.02.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2021,

пени в размере 513, 44 за период просрочки с 07.02.2019 по 31.03.2022 по земельному налогу за 2017 год,

пени в размере 296, 63 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 31.03.2022 по земельному налогу за 2018 год,

пени в размере 266, 67 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022 по земельному налогу за 2019 год,

пени в размере 3 675, 29 руб., начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период рассрочки с 23.05.2019 по 16.10.2022 за налоговый период 2018 год.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 с 03.07.2017 по 18.01.2021 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за период с 2017 по 2021 год, однако обязанность по уплате пени по страховым взносам за 2018-2021 административным ответчиком ФИО1 не исполнена в установленный срок. Также ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил земельный налог за 2017-2019 годы и не исполнил обязанность по уплате налога за 2018 год, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в связи с применением УСН, в связи с чем начислены пени. Ввиду образовавшейся недоимки налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса (далее –НК РФ) направлены требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещения, направленные в адрес ответчика по адресу регистрации, вернулись в суд по причине истечения срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу требований части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года; 34 445 руб. за расчетный период 2022 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 03.07.2017 по 18.01.2021 состоял являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.12-13).

Налоговым органом произведен расчет взносов в размере за:

2017 год: ОПС в размере 11574 рублей, ОМС в размере 2 270, 32 руб;

2018 год: ОПС в размере 26 545 рублей, ОМС в размере 5 840 руб;

2019 года: ОПС в размере 29 354 рублей, ОМС в размере 6 884 руб;

2020 год: ОПС в размере 20 318 рублей, ОМС в размере 8 426 руб;

2021 год: ОПС в размере 1 570, 06 рублей, ОМС в размере 407, 71 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 093 руб., в том числе:

за 2018 год страховые взносы на ОПС за период с 06.10.2022 по 17.10.2022 в размере 84, 36 руб,

за 2019 год страховые взносы на ОМС за период с 10.01.2020 по 16.10.2022 06.10.2022 в размере 882,59 руб,

за 2019 год страховые взносы на ОПС за период с 10.01.2020 по 16.10.2022 06.10.2022 в размере 3 767, 33 руб,

за 2020 год страховые взносы на ОМС за период с 18.01.2021 по 16.10.2022 06.10.2022 в размере 922, 45 руб,

за 2020 год страховые взносы на ОПС за период с 18.01.2021 по 16.10.2022 06.10.2022 в размере 2 224, 32 руб,

за 2021 год страховые взносы на ОМС за период с 03.02.2021 по 14.04.2021 в размере 4,18 руб, с 15.04.2021 по 16.10.2022 в размере 39, 53 руб,

за 2021 год страховые взносы на ОПС за период с 03.02.2021 по 14.04.2021 в размере 16,10 руб, с 15.04.2021 по 16.10.2022 в размере 152,21 руб.

Также ФИО1 начислен земельный налог за налоговый период 2017-2019 года в соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, п.1 ст. 391, ст. 397 НК РФ в виду наличия в собственности земельного участка по адресу: <адрес> (л.д.53-54), а именно:

за 2017 год – 2489 руб,

за 2018 год – 2489 руб,

за 2019 год – 2489 руб.

В установленный законодательством срок ФИО1 земельный налог не уплачен, в связи с чем начислены пени за 2017 год в размере 513, 44 руб за период с 07.02.2019 по 31.03.2022 год, за 2018 года в размере 296, 63 руб за период с 06.02.2020 по 31.03.2022, за 2019 год в размере 266, 67 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 (л.д.34-40).

Кроме того, в осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2, ч.3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ФИО1 20.05.2019 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 21 000 рублей со сроком уплаты 30.04.2019 (л.д.42-44).

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН за 2018 год административным ответчиком также не исполнена в установленный срок, в виду чего начислены пени за 2018 год в размере 3 675, 9 руб за период с 23.05.2019 по 16.10.2022 (л.д.34-40).

В виду начисления пени и имеющееся задолженности ФИО1 направлено требование № 36401 по состоянию на 17.10.2022 об уплате в срок до 08.11.2022 пени в размере 12 915, 28 руб (л.д.31).

Требования ФИО1 не исполнены и 25.11.2022 административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

28.11.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района вынесен судебный приказ № 2А-3836/2022.

В связи с поступившими возражениями определением от 15.12.2022 определением мирового судьи судебный приказ № 2А-3836/2022 отменен.

15.06.2023 административный истец обратился с административным исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие задолженности пени по страховым взносам, земельному налогу за налоговый период 2017-2021 год. Административный ответчик доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС, а также с учетом того, что суду представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате налогов, установленная законом обязанность по их уплате административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по пени в размере 12 845, 10 руб., из них:

пени в размере 84, 36 руб. за период просрочки с 06.10.2022 по 17.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2018 год,

пени в размере 882, 59 руб. за период просрочки с 10.01.2020 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОМС за 2019 год,

пени в размере 3 767, 33 руб. за период просрочки с 10.01.2020 по 16.10.2022 по стразовым взносам на ОПС за 2019 год,

пени в размере 922, 45 руб. за период просрочки с 18.01.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОМС за 2020,

пени в размере 2 224,32 руб. за период просрочки с 18.01.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2020,

пени в размере 43,71 руб. за период просрочки с 03.02.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОМС за 2021,

пени в размере 168, 31 руб. за период просрочки с 03.02.2021 по 16.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2021,

пени в размере 513, 44 руб. за период просрочки с 07.02.2019 по 31.03.2022 по земельному налогу за 2017 год,

пени в размере 296, 63 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 31.03.2022 по земельному налогу за 2018 год,

пени в размере 266, 67 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 31.03.2022 по земельному налогу за 2019 год,

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 514 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2023.

Судья Павлова Н.Н.