Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2025 года.
Дело № 2а-933/2025
УИД 50RS0049-01-2024-011658-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 февраля 2025 года г. ФИО2, Московская область
Чеховский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Жуковой М.С.,
при помощнике судьи Архангельской А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями: взыскать с ФИО1 №, задолженность в общей сумме 81 450,60 руб., в т.ч.: страховые взносы на ОПС за 2019 в размере 28 933,79 руб., за 2020 год в размере 19 189,68 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 3 202,77 руб., за 2020 год в размере 4 983,12 руб., пени за (несвоевременную уплату) неуплату налогов, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 20.11.2023 в размере 25 141,24 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела.
При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что согласен с задолженностью за исключением пени за 2017, 2018 год, поскольку налог за указанный период убрали из-за истечения сроков.
Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд нашел административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Пени - это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1, <данные изъяты>, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с 10.12.2009 по 03.08.2020 и в силу ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанный период.
Судом установлено, что 27.06.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам в общем размере 64 243 руб. и пени в размере 22 135,74 руб.
13.11.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 в размере 89 262,41 руб.
30.05.2024 мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
18.12.2024 в адрес суда поступил административный иск с заявленными требованиями.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Наличие оснований для взыскания пени суд также устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.
Согласно представленным сторонами сведений, за административным ответчиком числиться задолженность по налогам, заявленная к взысканию.
Со стороны административного ответчика возражения имеются только относительно суммы пени, начисленных на недоимку за 2017,2018 годы.
В соответствии с ч.1 ст. 65 КАС РФ, обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
Как следует из расчетов административного истца, представленных в обоснование требований, пени в размере 25 141,24 руб. включают в себя:
16 318,79 руб.-пени на недоимку по страховым взносам ОПС;
2968,20 руб.- пени на недоимку по страховым взносам ОМС;
5 854,25 руб.- пени ЕНС.
Как следует из указанных расчетов в совокупности со сведениями, представленными административным ответчиком из личного кабинета налогоплательщиками, из указанных пени за 2017,2018 годы:
12,65 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год;
695,50 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год;
7 415,78 руб. -пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год.
При этом задолженность по страховым взносам за 2017,2018 годы отсутствует.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области от 18.02.2025 № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 88 415,80 руб. в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 75 088.68 руб., из них: 26 545.00 руб. за 2018 г., 29 354.00 руб. за 2019 г., 19 189.68 руб. за 2020 г.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование -13 327.12 руб. из них: 1 460.00 руб. за 2018 г., 6 884.00 руб. за 2019 г., 4 983.12 руб. за 2020 г.
По состоянию на 18.02.2025 на едином налоговом счете из недоимки в части страховых взносов числиться только задолженность по страховым взносам за 2019,2020 годы.
Не отражена задолженность по страховым взносам за 2017 и 2018 годы и в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно ответу административного истца от 18.02.2025, списание задолженности после 01.01.2023 по налогоплательщику ФИО1 инспекцией не производилось.
Вместе с тем доказательств того, что в отношении недоимки по ОПС и ОМС за 2017,2018 год имеется задолженность и применялись меры принудительного взыскания в установленный срок суду не представлено.
Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
При этом законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени в данном случае с учетом сроков предусмотренного для принудительного взыскания недопустимо.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
При этом из системного толкования положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии неисполненных обязанностей по уплате налогов, срок взыскания по которым истек по состоянию на 31.12.2022, суммы такой недоимки не подлежат включению в требование, сформированное после 01.01.2023, указанная недоимка не подлежит учету при формировании сальдо единого налогового счета.
Если налоговый орган пропустил срок на принятие решения о бесспорном (внесудебном) взыскании долга, а после и срок для обращения в суд с иском о его взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом), он утрачивает возможность принудительного взыскания.
Допущение налоговым органом того, что повторное требование может быть выставлено налогоплательщику в отношении задолженности за любой налоговый период бессрочно, тем самым аннулируя сроки, установленные для принудительного взыскания задолженности, и лишая возможности налогоплательщика заявить о безнадежности взыскания тех недоимок, по которым до 1 января 2023 года истек срок их взыскания, приводило бы к нарушению общих задач налогового законодательства, а также п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях указанных в п.1 ст. 59 НК РФ.
Правом признавать имеющуюся задолженность безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Таким образом, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию с ФИО1 пени начисленную на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7 415 рублей 78 копеек., пени начисленную на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 12 рублей 65 копеек, за 2018 год в размере 695 рублей 50 копеек.
В отсутствие сведений об уплате задолженности и возражений со стороны административного ответчика в остальной части требования о взыскании недоимки и пени правомерны.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец на основании п. 18 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от от 27.09.2016 N 36"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
По административным искам имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составляет 4 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ)
Соответственно, с административного ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114,177-180,289,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 –удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 28 933 рубля 79 копеек, за 2020 год в размере 19 189 рублей 68 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 3 202 рубля 77 копеек, за 2020 год в размере 4 983 рубля 12 копеек, пени в размере 17 017 рублей 31 копейка
Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 пени начисленную на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7 415 рублей 78 копеек., пени начисленную на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 12 рублей 65 копеек, за 2018 год в размере 695 рублей 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа ФИО2 Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий М.С. Жукова