Решение по делу № 2А-155/2025 от 29.09.2025 | Тунгокоченский районный суд (Забайкальский край)

Дело № 2а-155/2025

УИД 75RS0020-01-2025-000255-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верх-Усугли 23 сентября 2025 года

Тунгокоченский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Сенотрусовой Т.Ю.,

при секретаре Басуевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, ссылаясь на следующее. УФНС России по Забайкальскому краю были исчислены налоги за 2017-2023 годы. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Общая сумма задолженности составила 10 291,43 руб.

Административный истец просит взыскать с должника ФИО1 задолженность, состоящую из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 123 руб., за 2023 год в размере 28 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 238 руб., за 2023 год в размере 349 руб., пени за нарушение срока уплаты налогов, сборов в установление законодательством сроки за период с 18.11.2023 по 12.02.2025 в размере 9 553,43 руб.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, предварительно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена о времени и месте судебного слушания, направила возражения в котором пояснила, что сумма задолженности ею погашена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Правила предусмотренные ст. 45 НК РФ применяются так же в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.17 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.п.1,3 ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пп. 1,2,3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.2 ст. 123.7 КАС РФ, в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №31 Тунгокоченского судебного района Забайкальского края от 10.04.2025 судебный приказ от 05.03.2025, выданный по заявлению УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в размере 10 291,43 руб., отменён в связи с поступлением от должника в установленный ч. 3 ст.123.5 КАС РФ возражений относительно его исполнения (л.д.18-19).

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в сроки, установленные абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, важным обстоятельством является надлежащее вручение (направление) требования об уплате налогов. Способы передачи (направления) требования указаны в п.4 ст. 69 НК РФ.

По смыслу п.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть направлено физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога было направлено ответчику 24.07.2023 через личный кабинет, получено налогоплательщиком 25.07.2023 (л.д.21).

Материалами дела так же установлено, что ФИО1 состоит на учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН <***>) (л.д.30).

Ответчик имеет следующие объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; площадью 1942 кв.м., с кадастровым номером №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 52,9 кв.м., кадастровый № (л.д. 31).

Согласно налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности, а так же расчёта предоставленного истцом, ФИО1 имеет задолженность по налогу в сумме 10 291,43 руб.: в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 123 руб, за 2023 год в размере 28 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, за 2022 год в размере 238 руб., за 2023 год в размере 349 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 18.11.2023 по 12.02.2025 в размере 9 553,43 руб. (л.д.9-15,20, 22).

Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.03.2021 по 01.09.2022, что следует из выписки из ЕГРИП (л.д.____).

В соответствии п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2) (в редакции действовавшей на период спорных отношений)

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии с п.3 ст. 420 НК РФ (в редакции от 29.12.2022), объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 430 НК РФ (действовавшей в расчётный период) индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй: в случае, если величина дохода плательщика за расчётные период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере: 23 400 руб. за расчётные период 2017 г.; 26 545 руб. за расчётные период 2018 г.; 29 354 руб. за расчётные период 2019 г.; 32 448 руб. за расчётные период 2020г., в фиксированном размере 32 448 руб. за расчётный период 2021 г.; 34 445 руб. за расчётный период 2022 г.; 36 723 руб. за расчётный период 2023 г.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 руб. за расчётный период 2017 г.; 5 840 руб. за расчётный период 2018 г.; 6 884 руб. за расчётный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчётный период 2020 г., 8 426 руб. за расчётный период 2021 г., 8 766 руб. за расчётный период 2022 г., 9 119 руб. за расчётный период 2023г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 п.1 ст. 430 НК РФ.

Сумма страховых взносов за 2022 год составила: на обязательное пенсионное страхование (34 445/12)*8+(34 445/12/30)*1 = 23 059,01 руб.; на обязательное медицинское страхование (8 766/12)*8+(8766/12/30)*1 = 5 868,35 руб.

Страховые взносы в установленный законодательством срок уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно расчёта, предоставленного стороной истца, сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 составила 9 553,43 руб. (л.д.22).

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, ФИО1 было направлено требование № на сумму 42 359,68 руб. из которых недоимка 35 483,24 руб. (из них 28 263,43 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 7 219,81 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование), а так же пени в размере 6 876,44 руб. (срок уплаты до 28.08.2023) об уплате налога и пени, установлен срок, в течение которого требование должно быть исполнено (л.д.20).

В установленные сроки требование об уплате налога, пени ответчиком исполнены не были.

В соответствии с п.п.3,4 ст. 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым органом, в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика от 16.11.2023 № на сумму задолженности 44 161,49 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности (л.д.23). Данное решение направлено ФИО1 17.11.2023, что следует из списка почтовой корреспонденции (л.д.24-29).

Доводы административного ответчика о том, что ею сумма задолженности полностью погашена, о чём свидетельствует чек от 24.03.2025 на сумму 10 291,43 руб., судом отклоняются на основании следующего.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №31 Тунгокоченского судебного района Забайкальского края от 10.04.2025 судебный приказ от 05.03.2025, выданный по заявлению УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в размере 10 291,43 руб., отменён в связи с поступлением от должника в установленный ч. 3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения (л.д.18-19).

Исходя из ответа мирового судьи судебного участка №31 Тунгокоченского судебного района Забайкальского края от 15.08.2025, ФИО1 в возражениях на судебный приказ указала, что задолженность в сумме 10 291,43 руб. ею погашена 24.03.2025, предоставлен чек о внесении оплаты от 24.03.2025 (л.д._______).

Однако, внесение ответчиком данной суммы не может свидетельствовать о погашению ею задолженности, выставленной налоговым органом в связи с тем, что с 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» введён институт Единого налогового счёта (ЕНС).

В соответствии с п.4 ст.4 Закона, сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (в редакции закона от 29.05.2023 №196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ), принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, при поступлении сумм с 01.01.2023 в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платёжном документе.

Так, из пояснений административного истца следует, что исходя из платёжного поручения от 24.03.2025, сумма 10 291,43 руб. поступила в информационный ресурс налоговых органов и зачтена следующим образом: 1351,46 руб. ушло на погашение страховых взносов на ОМС на 2021г., 5204,42 руб. на страховые взносы ОПС на 2021г., 757,81 руб. на страховые взносы ОМС на 2022г., 2977,74 руб. на страховые взносы ОПС на 2022г.

Таким образом, отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 на 22.09.2025 составляет 51 034,82 руб.

Таким образом, факт несвоевременной уплаты ответчиком задолженности по налогам нашёл своё подтверждение и доказан предоставленными в материалы дела доказательствами.

Требование об уплате задолженности было направлено административному ответчику в сроки, установленные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, и соответствовало положениям статьи 69 НК РФ.

Ответчиком не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты.

Поскольку требование об уплате налогов к моменту разрешения спора не исполнено, отсрочка в уплате налога в порядке, установленном статьей 64 НК РФ, административному ответчику не предоставлялась, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ОГРН <***>) задолженность по налогам в размере 10 291 (десять тысяч двести девяносто один) рубль 43 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 руб.; за 2023 год в размере 28 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 238 руб.; за 2023 год в размере 349 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроках за период с 18.11.2023 по 12.02.2025 в размере 9 553,43 руб., а всего 10 291 (десять тысяч двести девяносто один) рубль 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательном виде в судебную коллегию по гражданским делам Забайкальского краевого суда через Тунгокоченский районный суд Забайкальского края.

Судья Т.Ю. Сенотрусова

В полном объеме мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года