№ 02а-756/2025

УИД 77RS0013-02-2025-003997-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-756/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 31 по адрес о восстановлении срока на выплату денежных средств в виде положительного сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 31 по адрес, указав, что как мать является наследником умершей 06.08.2024 фио. 17.10.2024 административный истец обратилась в налоговый орган по вопросу выплаты денежных средств в виде положительного сальдо единого налогового счета умершей дочери в размере сумма Ей разъяснили, что переплата будет получена по свидетельству о наследстве от нотариуса, однако в свидетельстве право на получение денежных средств не было указано ввиду отсутствия справки из налогового органа. Просит суд восстановить пропущенный срок на выплату денежных средств в виде положительного сальдо единого налогового счета.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, требования поддержала, пояснила, что дочь обращалась в налоговую инспекцию с заявление о предоставлении социального налогового вычета за медицинские услуги операцию. Своевременно справку о сумме вычета для нотариуса налоговый орган не предоставил.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 31 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд письменный отзыв, в котором возражал в удовлетворении требований, мотивируя согласно позиции ФНС России, отраженной в письме от 17.01.2018 г. Nº ГД-4-8/678@, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы, излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Полагал срок на возврат излишне уплаченного налога пропущенным без уважительных причин.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело при данной явке.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования обоснованными и правомерными по следующим основаниям.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, сборов и страховых взносов, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Поэтому наследники умершего лица вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченных денежных средств - указанная позиция закреплена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 20.06.2023 N 48-КГ23-5-К7.

Вместе с тем, как следует из Письма Министерства финансов РФ N 03-02-11/1552 от 15.01.2021, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен порядок возврата переплаты по налогам наследникам умершего физического лица, в связи с чем удовлетворение такого требования возможно только в судебном порядке.

В судебном заседании установлено, что фио, паспортные данные, являющаяся дочерью ФИО1, паспортные данные, 09.04.2021 представляла декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Инспекцией подтверждены вычеты в полном объеме в размере сумма

Сумма налога на доходы физических лиц налогоплательщику в размере сумма не была возвращена.

06.08.2024 фио умерла.

Наследственное дело к имуществу фио открыто у нотариуса адрес фио № 38364545-172/2024.

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых декларации (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Согласно ст. 1113 Гражданского кодекса российской Федерации (далее - ГК РФ) наследство открывается со смертью гражданина.

Также, в соответствии с п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год фио завершена 18.04.2021.

С момента образования переплаты - 18.04.2021 прошло более трех лет.

Административный ответчик обращает внимание суда, что фио не подавала заявление на возврат налога, и срок подачи данного документа истек 18.04.2024.

Вместе с тем, суд считает, что с учетом смерти налогоплательщика 06.08.2024 и явно выраженной воли на возврат налога в форме подачи декларации за 2020 год именно по вопросу предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде 2020 года за медицинские услуги.

Согласно сведениям КРСБ, в отношении фио 18.04.2021 отражено поступление налогового вычета в размере сумма

Как следует налоговой информации, часть переплаты была использована для оплаты налога на имущество физического лица: 03.10.2021 – сумма, 17.08.2022 – сумма, 25.09.2023 – сумма

Сумма положительного сальдо на момент смерти фио составляла сумма (83 016 - 1 660,83- 1 671,00 – 1 838,00).

Устанавливая уважительность причины пропуска фио срока для подачи заявления о возврате выплате подлежащего возмещению налога, суд учитывает, что письменное сообщение налогового органа 01.10.2021 содержал отказ в зачете № 26028 по заявлению от 09.04.2021 № 13936. Следовательно, трехлетний срок на возврат следует исчислять после отказа, то есть до 01.10.2024.

Поскольку, 06.08.2024 фио умерла, оставшаяся часть срока продлевается на период оформления наследственных правоотношений не менее 6 месяцев для ее правопреемников (наследников).

Суд приходит к выводу о восстановлении срока для обращения в Инспекцию с заявлением о выплате денежных средств подлежащих выплате в виде положительного единого налогового счета (ЕНС) в размере сумма

Приходя к таким выводам, суд принимает во внимание, что административным ответчиком не представлено справки в адрес нотариуса о размере положительного сальдо ЕНС умершего налогоплательщика фио Доказательств обратного суду не представлено.

Также суд не может согласиться с тем, что ФИО1 пропустила срок и в случае, если нотариусом указанная информация не запрашивалась, поскольку это обстоятельство находится вне пределов совершения действий наследником.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к ИФНС России № 31 по адрес – удовлетворить.

Восстановить ФИО1 (ИНН<***>) срок подачи заявления в ИФНС России № 31 по адрес о выплате денежных средств в виде положительного сальдо в размере сумма единого налогового счета умершей фио (ИНН <***>).

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2025 года.

Судья Савостьянова Е.Б.