УИД: №

Дело № 2а-371/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 10 августа 2023 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Шадриной Г.А.,

при секретаре Балакиной С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 5 по УР с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 1236,15 руб.

В ходе рассмотрения дела в связи с реорганизацией административного истца была произведена замена стороны на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с этим в соответствии с Кодексом административного судопроизводства налоговый орган обратился в районный суд в порядке гл.32 КАС РФ.

ФИО1 (далее - налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу согласно сг.388НК РФ. ФИО1 по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в Межрайонную ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость в 2015 г. составила 32109 руб., в период с 2016 по 2020 – 85485 руб.)

Указанный земельный участок является объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно решения органов местного самоуправления ставка по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка - 0,3%.

Сумма по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020гг. составила 1147,94руб.

Расчет налога (85485руб. х 0,3 %) +(85485руб. х 0,3 %)+ (85485руб. х 0,3 %)+ (85485руб. х 0,3 %)+ (85485руб. х 0,3 %) – 132,06 руб. (оплата).

В установленный законом срок налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет.

На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Административный истец Управления ФНС России по Удмуртской Республике своего представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, представила возражение, указав, что физическим лицом и должником она не является, ходатайств, заявлений по делу не направила.

На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из представленных документов, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в качестве налогоплательщика: ИНН № (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: УР, <адрес> (л.д.8).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389НК РФ, на праве собственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ (ред. от 28.11.2015), в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Во исполнение указанной обязанности, налоговый орган направлял налогоплательщику налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 и 2016 годы со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9),

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10),

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12),

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год со сроком исполнения, предусмотренным п. 1 ст. 397 НК РФ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15),

- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Абзацем 3 п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный законом период, ФИО1 свою обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем налоговый орган направлял ей требования об уплате налога, в которых кроме суммы налога, указана сумма начисленных пени: № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Кроме того, в материалы дела приобщено требование № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49).

Однако, ФИО1 не исполнила и указанные требования.

В порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в суд), налоговый орган 21.07.2022 обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 28.07.2022, однако, в связи с поступлением возражения должника, определением от 09.01.2023 срок для подачи возражений восстановлен, судебный приказ – отменен (л.д.21).

Как указано в ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление было сдано в отделение почтовой связи 21.06.2023, т.к. налоговым органом срок обращения в суд соблюден.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, административный истец правомочен обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Согласно заявленным требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени в размере 1236,15 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Исходя из правового толкования п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом изложенных положений закона, требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, то есть после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки. При этом размер пени может быть исчислен как за период, предшествующий вынесению судом решения, так и за период после решения суда до полного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании, в установленный срок требование ответчиком исполнено не было, не исполнено оно и на момент вынесения данного решения.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика на момент подачи заявления в суд имелась задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 1147,94 руб. и пени 88,21 руб., размеры которых судом проверены и являются правильными.

Таким образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования.

В соответствии с абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из заявленных требований, при подаче иска подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

Поскольку истец в силу положений абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, в силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) сумму единого налогового платежа в размере 1236,15 руб..

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983. Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по УР, ИНН <***>, КПП 183801001), ИНН <***>, КПП 770801001, р/с <***>, к/с 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400,00 руб. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2023 года.

Председательствующий Г.А.Шадрина