Дело № 2а-413/2023

УИД 33RS0008-01-2023-000271-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 23 августа 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Семенковой Н.В.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (с учетом правопреемства) обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО3, в которых просила взыскать с административного ответчика задолженность (с учетом частичного отказа) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 13558,19 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 855,49 руб., начисленные за период с 16.11.2021 г. по 19.05.2022 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год в размере 2028,38 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год в размере 96.68 руб., начисленные за период с 16.11.2021 г. по 19.05.2022 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 4848,44 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 231,06 руб. начисленные за период с 16.11.2021 г. по 19.05.2022 г., а всего 21 618,24 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 28.01.2019 г. по 14.05.2021 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

За период с апреля 2021 г. по май 2021 г. в срок до 28.05.2021 г. ФИО2 не представила расчет по страховым взносам.

Уплаченные страховые взносы за апрель 2021 г. в размере 24 128,17 руб. учтены налоговым органом как переплата и зачтены в уплату имеющейся задолженности 25-27 октября 2021 в соответствии с ст.78 НК РФ.

12.07.2021 г. решением Арбитражного суда Владимирской области в отношении ФИО2 возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) №

04.10.2021г. введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 19.04.2022г. в отношении налогоплательщика завершена процедура реализации имущества гражданина.

После завершения процедуры банкротства и списания задолженности по налогам и страховым взносам в налоговый орган 13.05.2022г. представлен расчет по страховым взносам за 2021 г.

Так как расчет по страховым взносам предоставлен в налоговый орган после завершения процедуры банкротства, и начисления по данному расчету проведены после 19.04.2022г., данные суммы не попали под списание задолженности.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования, о наличии которых уполномоченный орган не знал и не должен был знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

ФИО2 выставлены требования о добровольной уплате взносов, пени от 20.05.2022 № 6910. Срок для добровольного исполнения истек 13.07.2022г. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 25.05.2022г.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Владимирской области 05.08.2022 направила мировому судье судебного участка № 2 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по страховым взносам на сумму 27501,61 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района 16.08.2022 был вынесен судебный приказ.

07.09.2022 от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и мировым судьей 07.09.2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела без их участия или об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Согласно ранее представленному отзыву возражали против заявленных требований, указали, что 26.04.2021 г. ИП ФИО2 уплачены средства по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, КБК № в размере 18997,01 рублей; на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, КБК № в размере 5131,16 рублей; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, КБК № в размере 2146,67 рублей, что подтверждается выпиской ПАО «Сбербанк».

14.05.2021 г. ИП ФИО2 прекратила деятельность.

12.07.2021 г. Арбитражным судом Владимирской области принято заявление ФИО2 о признании её банкротом.

Определением суда от 04.10.2021 требования заявителя удовлетворены, ФИО2 признана банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктами 5,7 статьи 213.25 Закона о банкротстве с даты признания гражданина банкротом:

все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично;

прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей;

исполнение третьими лицами обязательств перед гражданином по передаче ему имущества, в том числе по уплате денежных средств, возможно только в отношении финансового управляющего и запрещается в отношении гражданина лично.

При этом в силу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

На 04.10.2021 у ИП ФИО2 на лицевых карточках налогоплательщика находились следующие денежные средства в виде аванса по уплате страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, КБК № в размере 15775,10 рублей;

- на обязательное медицинское страхование, работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, КБК № в размере 4384,27 рублей;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, КБК № в размере 1721,95 рублей,

Зная о том, что 04.10.2021 Арбитражным судом ФИО2 признана банкротом, налоговым органом в нарушение Закона «О несостоятельности (банкротстве)» 25.10.2021, 27.10.2021 и 05.03.2022 года были приняты решения о зачете данных сумм, уплаченных в счет погашения страховых взносов за работников, о чем ФИО2 стало известно только 02.03.2023 во время судебного заседания. В связи с чем 13.03.2023 в Управление ФНС по Владимирской области подана жалоба на действия налогового органа в зачете данных сумм.

В случае возврата зачтенных сумм сумма задолженности по страховым взносам будет составлять 4392,09 рублей.

15.04.2022 Определением Арбитражного суда Владимирской области процедура реализации имущества ФИО2 завершена.

ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов. На основании изложенного просили в удовлетворении заявления МИФНС России № 1 по Владимирской области отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С 28.01.2019 г. по 14.05.2021 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 2021 года ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 431 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.В соответствии с п. 15 статьи 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

26.04.2021 г. ФИО2 произведена уплата страховых взносов в сумме 26 274,84 руб., в том числе: 2 146,67 руб. на КБК № «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)» по виду платежа «налог»; 5 131,16 руб. на КБК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» по виду платежа «налог»; 18 997,01 руб. на КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)» по виду платежа «налог».

При этом ФИО2 расчет по страховым взносам за первое полугодие 2021 года в налоговый орган не представила, в связи с чем, возникла переплата по страховым взносам на общую сумму 26 274,84 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) в сумме 3 125,77 руб. (налог) за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (КБК 18№) в сумме 57 270,70 руб. (налог) за 2021 год; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (КБК 18№) в сумме 85 933 руб. (налог) за 2020 год; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов (КБК 18№) в сумме 26 323 руб. (налог) за 2021 год.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 78 НК РФ определено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам налоговым органом были вынесены решения «О зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) о зачете переплаты по страховым взносам в счет уплаты задолженности: № 102850 от 25.10.2021 г. в сумме 3 125,77 руб., № 102851-102854 от 27.10.2021 в сумме 15 775,10 руб., 36,77 руб., 94,30 руб., 15,24 руб. соответственно, № 4026 от 04.03.2022 в сумме 1 706,71 руб., в счет имеющейся задолженности по страховым взносам.

Арбитражным судом Владимирской области 12.07.2021 принято заявление ФИО2 о признании ее банкротом. Решением Арбитражного суда Владимирской области в отношении ФИО2 12.07.2021 возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) №, решением Арбитражного суда Владимирской области от 04.10.2021 введена процедура реализации имущества гражданина.

Налоговый орган 13.12.2021 руководствуясь п. 1 ст. 3 Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» направил в Арбитражный суд требование № 10-28/09483 от 13.12.2021 о включении задолженности по налогам и страховым взносам, возникшей до даты возбуждения дела о несостоятельности, в реестр требований кредиторов в сумме 133 670,00 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в сумме 41 495,60 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 85 933,00 руб.; по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в сумме 6 241,03 руб.

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 19.04.2022 в отношении налогоплательщика завершена процедура реализации имущества гражданина.

Инспекцией произведено списание задолженности образованной на момент возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве).

После завершения процедуры банкротства и списания задолженности по налогам и страховым взносам ФИО2 в налоговый орган 13.05.2022 представлен расчет по страховым взносам за 2021 год.

Так как расчет по страховым взносам предоставлен ФИО2 в налоговый орган после завершения процедуры банкротства и начисления по данному расчету проведены после 19.04.2022, данные суммы не попали под списание задолженности.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования, о наличии которых уполномоченный орган не знал и не должен был знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

При этом суд учитывает, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит особенностей применения порядка зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, в случае, когда в отношении налогоплательщика введена процедура реализации имущества.

Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований кредитора. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности.

Согласно ч. 2 ст. 20.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражный управляющий в деле о банкротстве обязан, в том числе, принимать меры по защите имущества должника; анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности.

Таким образом, на арбитражного управляющего возложена обязанность по анализу финансово-хозяйственной деятельности должника.

Как следует из материалов дела арбитражным управляющим не установлено нарушений прав кредитора, действия Инспекции по проведению зачетов не были обжалованы.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 13558,19 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 855,49 руб., начисленные за период с 16.11.2021 г. по 19.05.2022 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год в размере 2028,38 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год в размере 96.68 руб., начисленные за период с 16.11.2021 г. по 19.05.2022 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 4848,44 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 231,06 руб. начисленные за период с 16.11.2021 г. по 19.05.2022 г., а всего в размере 21 618,24 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 31.08.2023 года.

Судья Е.В. Забродченко