Решение по делу № 2А-1944/2022 от 08.08.2022 | Ворошиловский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-1944/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ворошиловский районный суд Волгограда

в составе председательствующего судьи Митьковская А.В.

при секретаре судебного заседания Карпухиной-Махониной А.А.,

08 августа 2022 года в г. Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Так, в налоговом периоде 2016 года, 2018 года, 2019 года 30 декабря 2017 года 10 июля 2019 года и 03 августа 2020 года административному ответчику были направлены налоговые уведомления с расчетом суммы налога, подлежащего уплате, с установлением срока для уплаты налога, которые остались без своевременного удовлетворения. 29 марта 2021 года ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. Однако до настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, просят взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц: пени – 0 рублей 44 копейки, а также задолженность по транспортному налогу: пени – 10609 рублей 43 копейки.

Административный истец МИФНС России № по Волгоградской области в судебное заседание своего представителя не направил, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом по месту регистрации (<адрес>), однако направленная в адрес административного ответчика судебная корреспонденция возращена в суд, как невостребованная адресатом по истечении срока ее хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и закреплена в ст. 3 НК РФ, в силу которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом п. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту второму настоящей статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области как плательщик налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку в 2016 -2019 годах являлась собственником следующих объектов:

- квартиры по адресу: <адрес>. кадастровый №

- автомобиля <данные изъяты>, государственный номер №;

Налоговым органом ФИО1 были направлены уведомления от 30 декабря 2017 года налоговая база – автомобиль, налоговый период 2016 год, сумма налога 18675 рублей (срок исполнения до 28 февраля 2018 года); от 10 июля 2019 года налоговый период 2018 год, сумма налога 18675 рублей; а также квартиры по налоговому периоду 2018 года, сумма налога 1022 рубля (срок исполнения до 02 декабря 2019 года); уведомление от 03 августа 2020 года налоговый период 2019 год, сумма налога 18675 рублей; а также квартиры по налоговому периоду 2019 года, сумма налога 1047 рублей в установленный законом срок.

В связи с неоплатой указанных выше налогов в установленный налоговым уведомлением срок, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 29 марта 2021 года, в котором ей предлагалось уплатить пени по недоимке по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 10609 рублей 4 копейки в срок до 30 апреля 2021 года.

Поскольку задолженность оплачена ФИО1 не была, МИФНС России № по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

19 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 10608 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 0 рублей 44 копейки.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела и расчета пени подлежащей взысканию пени по транспортному налогу исчисляется изначально с 01 декабря 2015 года по сумме 16808 рублей, срок исполнения истекал 01 октября 2015 года, сумма задолженности оплачена 24 мая 2019 года, следовательно, пеня рассчитывается в период с 01 декабря 2015 года по 23 мая 2019 года. Учитывая трехлетний срок исковой давности + шесть месяцев, то начисленная пени в срок давности по данному требованию истекает в ноябре 2021 года. Заявление о вынесении судебного приказа МИФНС подано мировому судье июле 2021 года и судебный приказ вынесен 19 июля 2021 года.

Однако, отмены судебного приказа 19 ноября 2021 года налоговый орган 17 июня 2022 года подал в суд настоящий административный иск, по истечении шести месяцев, установленных законом.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском с требованием о взыскании пени, начисленной за неоплату транспортного налога в налоговой базе 16808 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 23 мая 2019 года в размере 6319 рублей 39 копеек удовлетворению не подлежит.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог по требованию от 30 декабря 2017 года в размере 18675 рублей, пени исчисляется налоговым органом с 01 марта 2018 года по 22 ноября 2020 года, следовательно, в срок исковой давности включается период с 01 марта 2018 года по 16 июня 2019 года (заявление о вынесении судебного приказа МИФНС № подано мировому судье июле 2021 года и судебный приказ вынесен 19 июля 2021 года, однако, отмены судебного приказа 19 ноября 2021 года, налоговый орган 17 июня 2022 года подал в суд настоящий административный иск, то есть по истечении шести месяцев, установленных законом). Следовательно, сумма пени в размере 2196 рублей 89 копеек, начисленной за неоплату транспортного налога в налоговой базе 18675 рублей за период с 2018 года удовлетворению также не подлежит.

При этом доказательств уважительности причин пропуска указанных сроков налоговым органом не представлено и наличие оснований для признания уважительными причин пропуска сроков в ходе судебного разбирательства по делу не установлено.

Требования о взыскании пени начисленной за неоплату транспортного налога в налоговой базе 18675 рублей (2018 год) за период с 17 июня 2019 года по 22 ноября 2020 года в размере 1547 рублей 08 копеек и требования о взыскании пени начисленной за неоплату транспортного налога за 2019 год в размере 545 рублей 63 копейки заявлены налоговым органом в пределах срока исковой давности, в связи с чем подлежат удовлетворению.

Пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц по требованию от 2018 года со сроком оплаты до 02 декабря 2019 года в размере 0 рублей 44 копейки, также подлежит взысканию с ФИО1, поскольку административным ответчиком допущена просрочка по оплате за период с 03 декабря 2019 года по 05 декабря 2019 года.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН №) пени, за несвоевременно уплаченный транспортный налог в размере 2092 рубля 71 копейку, пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц в размере 0 рублей 44 копейки.

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 8516 рублей 28 копеек - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Митьковская А.В.

Мотивированное решение суда составлено 19 августа 2022 года.

Судья Митьковская А.В.