Мотивированный текст решения составлен 12.11.2025.

Дело № 2а-2980/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-004462-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 07 ноября 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1022 руб., налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 6486 руб. 72 коп., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3324 руб. 12 коп., налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 7308 руб. 64 коп., налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3611 руб. 97 коп., налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2009 руб. 53 коп. и суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3109 руб. 85 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход, основания, сроки предусмотрены главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности жилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год, размер которого составил 1022 руб., в связи с чем налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1022 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции № 11 от 08.08.2024) срок уплаты налога на профессиональный доход за июль 2024 года – не позднее 28.08.2024, за сентябрь 2024 года – не позднее 28.10.2024, за октябрь 2024 года – не позднее 28.11.2024, за ноябрь 2024 года – не позднее 28.12.2024, за декабрь 2024 года – не позднее 28.01.2025,

Налогоплательщиком в приложении «Мой налог» рассчитан налог на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 6522 руб. 77 коп., за сентябрь 2024 года – в сумме 3324 руб. 12 коп., за октябрь 2024 года – в сумме 7308 руб. 64 коп., за ноябрь 2024 года – в сумме 3611 руб. 97 коп., за декабрь 2024 года – в сумме 2009 руб. 53 коп.

Указанные налоги в установленные сроки в полном объеме не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат. Поступивший ДД.ММ.ГГГГ ЕНП был распределен, в том числе, на частичное погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 36 руб. 05 коп.

После введения института ЕНС ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения 19.02.2025, то есть в установленный законом срок (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент обращения с заявлением к мировому судье), с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены 08.04.2025 судебного приказа №2а-512/2025 от 26.02.2025 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 12.09.2025 с настоящим административным иском (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент обращения с настоящим административным иском).

После направления указанного требования на ЕНС произошло начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1022 руб., налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 6522 руб. 77 коп., налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3324 руб. 12 коп., налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 7308 руб. 64 коп., налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3611 руб. 97 коп., налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2009 руб. 53 коп.

Поскольку доказательств оплаты административным ответчиком вышеуказанных налогов суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении данной части административных исковых требований и взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Также судом установлено, что налоговой инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации путем принятия постановлений и подачи заявлений о вынесении судебных приказов.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам в сумме 9157 руб. 14 коп.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени по страховым взносам в сумме 2184 руб. 35 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Первоуральского судебного района Свердловской области, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Первоуральского судебного района Свердловской области, от 08.04.2021 №2а-1011/2021 с ФИО1 взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1552 руб. 51 коп. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №99759/21/66043-ИП от 07.06.2021, оконченное 26.12.2022 в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Первоуральского судебного района Свердловской области, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области, от 16.08.2021 №2а-2926/2021 с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 1587 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 41 коп., задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 688 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 18 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в сумме 49945 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2057 руб. 86 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в сумме 10430 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 403 руб. 67 коп. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №215149/21/66043-ИП от 27.10.2021, оконченное 15.02.2024 в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Первоуральского судебного района Свердловской области, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области, от 03.09.2021 №2а-3098/2021 с ФИО1 взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17834 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 руб. 96 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 63 коп. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №232834/21/66043-ИП от 17.11.2021, оконченное 23.12.2022 в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области от 20.05.2022 №2а-2063/2022 с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 422 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 руб. 89 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13799 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3246 руб. 67 коп. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №191129/22/66043-ИП от 15.07.2022, оконченное 16.02.2024 в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области от 22.05.2024 №2а-1673/2024 с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 1774 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года и за декабрь 2023 года в сумме 1369 руб. 86 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6870 руб. 26 коп. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №277798/24/66043-ИП от 06.09.2024, оконченное 23.05.2025 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судебные приказы не отменены, вступили в законную силу.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3109 руб. 85 коп.

При этом, в соответствии с ответом налоговой инспекции на судебный запрос по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата начала начисления пени) отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 3565 руб. 86 коп. включало в себя: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 422 руб., за 2021 год – в размере 845 руб., за 2022 год – в размере 929 руб., а также задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 год в размере 753 руб. 18 коп., за декабрь 2023 года – в размере 616 руб. 68 коп.

Вопреки доводам административного истца, срок уплаты налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в связи с чем, суд пришел к выводу о необходимости перерасчета пени.

Согласно произведенному судом перерасчету, размер подлежащих взысканию за заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляет 2080 руб. 86 коп., исходя из следующего расчета:

Период

Кол-во дней

Размер задолжен-ности (руб.)

Став-ка (%)

Дели-тель

Пени (руб.)

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

146

3565,86

16

300

277,66

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

31

3565,86

18

300

66,32

29.08.2024 произошло начисление налога на профессиональный доход за июль 2024 года – 6522 руб. 77 коп.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

18

10088,63

18

300

108,96

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

42

10088,63

19

300

268,36

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1

10088,63

21

300

7,06

29.10.2024 произошло начисление налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года – 3324 руб. 12 коп.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

31

13412,75

21

300

291,06

29.11.2024 произошло начисление налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 7308 руб. 64 коп.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4

20721,39

21

300

58,02

03.12.2024 произошло начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год – 1022 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

26

21743,39

21

300

395,73

29.12.2024 произошло начисление налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 3611 руб. 97 коп.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

31

25355,36

21

300

550,22

29.01.2025 произошло начисление налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года – 2009 руб. 53 коп.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

3

27364,89

21

300

57,47

Итого: 2080 руб. 86 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1022 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 6486 руб. 72 коп., задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3324 руб. 12 коп., задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 7308 руб. 64 коп., задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3611 руб. 97 коп., задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2009 руб. 53 коп. и сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2080 руб. 86 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков