Решение по делу № 2А-380/2023 от 09.08.2023

Дело № 2а-380-2023

УИД 33RS0009-01-2023-000421-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 августа 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., с участием заинтересованного лица финансового управляющего ФИО1 - ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просила взыскать с административного ответчика задолженность за 2020 год по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 227645,17 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество: 1) автомобиль легковой «АУДИ» АЗ, государственный регистрационный знак №; 2) жилой дом площадью 57 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ....; 3) иное строение (помещение, сооружение) площадью 31 кв.м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: .... ....; 4) иное строение (помещение, сооружение) площадью 16,1 кв.м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ....А....; 5) земельный участок площадью 2655 +/- 36 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ....; 6) земельный участок площадью 1505 +/- 27 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., ....; 7) земельный участок площадью 9245 +/- 34 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., .... ....; 8) земельный участок площадью 657 +/- 9 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..... В связи с владением ФИО1 указанным имуществом, последней административным истцом за 2020 год начислены: транспортный налог в размере 3060 руб.; налог на имущество физических лиц - 811,92 руб.; земельный налог - 223036 руб.

10.10.2021 Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от Дата обезл.. Срок оплаты налога истек 01.12.2021, однако платежи произведены не были. В связи с неоплатой за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 налогоплательщику начислены пени в общем размере 737,25 руб., из них по транспортному налогу - 9,94 руб., по налогу на имущество физических лиц - 2,44 руб., по земельному налогу - 724,87 руб.

15.12.2021 Инспекцией в отношении ФИО1 было сформировано и 25.12.2021 заказным письмом направлено требование об уплате налогов, сборов, пени №41651, установлен срок добровольной оплаты - 08.02.2022. Оплата не произведена.

В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 03.11.2022 судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - финансовый управляющий ФИО1 - ФИО2 полагал требования налогового органа не подлежащими удовлетворению по причине банкротства ФИО1 Отметил что задолженность не является текущей и должна была быть включена в реестр кредиторов в рамках дела о банкротстве. Более того, полагал, что задолженность ФИО1 по налогам необходимо рассчитывать с 08.05.2020 (дата возбуждения дела о банкротстве).

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как регламентировано п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество, за владение которым начислен налог (расчет указан в скобках): 1) автомобиль легковой «АУДИ» АЗ, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 102 л.с., период владения - с 24.02.2004 по н.в. (102 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 30 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 060 руб.); 2) жилой дом площадью 57 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 495769,47 руб., расположенный по адресу: ...., доля в праве - 1, период владения - с 27.07.2005 по н.в. (налоговая база в размере 60 883 руб. рассчитана в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ следующим образом (значение кадастровой стоимости: 495769.47 руб. - (495769.47 руб. х 50 кв. м : 57 кв. м (площадь объекта) = 60 883 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0.10 (налоговая ставка%) х 12/12. количество месяцев владения = 61 руб.); 3) иное строение (помещение, сооружение) площадью 31 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 52175,48 руб., расположенное по адресу: ....А, ...., доля в праве - 1, период владения - с Дата обезл. по н.в. (52175 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0.50 (налоговая ставка%) х 12/12. (количество месяцев владения) = 261 руб.); 4) иное строение (помещение, сооружение) площадью 16,1 кв.м с кадастровым номером .... кадастровой стоимостью 122518,59 руб., расположенное по адресу: ....А...., доля в праве - 1, период владения - с Дата обезл. по н.в. (445 руб. исчислен налог за 2019 год х 1.1 коэффициент (п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 490 руб.); 5) земельный участок площадью 2655 +/- 36 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 598038 руб., расположенный по адресу: ...., доля в праве - 1, период владения - с Дата обезл. по н.в. (кадастровая стоимость 598 038 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,3 % * количество месяцев владения в году 12/12 = 1 794 руб.); 6) земельный участок площадью 1505 +/- 27 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 456105 руб., расположенный по адресу: ...., ...., доля в праве - 1, период владения - с Дата обезл. по н.в. (кадастровая стоимость 456 105 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0.3 % * количество месяцев владения в году 12/12 = 1 368 руб.); 7) земельный участок площадью 9245 +/- 34 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 13640535 руб., расположенный по адресу: ...., ...., доля в праве - 1, период владения - с Дата обезл. по н.в. (кадастровая стоимость 13 640 535 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 1.5 % * количество месяцев владения в году 12/12 = 204 608 руб.); 8) земельный участок площадью 657 +/- 9 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 1017738 руб., расположенный по адресу: ...., ...., доля в праве - 1, период владения - с Дата обезл. по н.в. (кадастровая стоимость 1 017 738 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 1.5 % * количество месяцев владения в году 12/12 = 15 266 руб.) (л.д. 44-46, 77, 86-94).

Указанное имущество является объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (транспортный налог), 31 НК РФ (земельный налог), 32 НК РФ (налог на имущество физических лиц).

01.09.2020 административным истцом сформировано налоговое уведомление №12163898 о необходимости оплаты ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога в размере 3060 руб., налога на имущество физических лиц - 1176,92 руб. и земельного налога - 223036 руб. (л.д. 22-24).

Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 10.10.2021 (л.д. 25).

Оплата налога ФИО1 не произведена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

15.12.2021 административным истцом сформировано требование №41651 об уплате налогов в срок до 08.02.2022 в ранее указанных размерах, а также пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в общем размере 738,44 руб., из них по транспортному налогу - 9,94 руб., по налогу на имущество физических лиц - 3,63 руб., по земельному налогу - 724,87 руб., которые начислены в соответствии с вышеприведенными нормами НК РФ (л.д. 14, 15).

Требование направлено административному ответчику 25.12.2021 заказной почтой и было получено ФИО1 05.02.2022 (л.д. 17,16).

Поскольку требование ФИО1 добровольно не исполнено, административный истец в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.05.2022 мировым судьей судебного участка №2 г. Камешково и Камешковского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, пени за 2020 год. Определением того же суда от 03.11.2022 судебный приказ отменен по заявлению заинтересованного лица - финансового управляющего ФИО1 (л.д. 26-28).

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок (24.04.2023), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что один из объектов недвижимости - иное строение (помещение, сооружение) площадью 17,3 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 91395,73 руб., расположенное по адресу: ...., ФИО1 на праве собственности в 2020 году не принадлежал, в связи с чем административный истец уменьшил сумму налога и пени, аннулировав задолженность за указанное имущество.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает в бюджет с ФИО1:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 060 руб.;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9.94 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 751 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2.44 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 60.92 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 219 874 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 714.59 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3 162 руб.;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 10.28 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

Всего в бюджет суд взыскивает с ФИО1 227645,17 руб.

Кроме того, суд отмечает, что возбуждение Арбитражным судом Владимирской области 08.05.2020 дела о банкротстве ФИО1 (№А11-1344/2020), не влечет её освобождения от уплаты налогов и сборов за 2020 год.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

При этом согласно п. 1 ст. 5 данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

По смыслу данной нормы права, текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе и обязательные платежи. Применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Принимая во внимание то обстоятельство, что заявление о признании ФИО1 банкротом было принято Арбитражным судом Владимирской области 08.05.2020, и, учитывая, что окончание налогового периода произошло после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), требование налогового органа об уплате транспортного, земельного и налога на имущество за 2020 год и пеней, влечет за собой квалификацию указанной задолженности в качестве текущего, а не реестрового платежа.

При таких обстоятельствах, доводы финансового управляющего ФИО1 - ФИО2 о невозможности взыскания в судебном порядке задолженности по налогам вне процедуры банкротства являются ошибочными.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5476,45 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...., в доход бюджета 227645,17 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 060 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5476,45 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 22.08.2023.