Решение по делу № 2А-4607/2023 от 05.10.2023 | Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

УИД 66RS0006-01-2023-004235-88

Дело № 2а-4607/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 05 октября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, единому налогу на вмененный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по штрафу, назначенному по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей;

по штрафу, назначенному по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей;

по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 3 квартал 2017 года в размере 4855 рублей, пени в размере 167 рублей 34 копеек;

по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 3236 рублей;

по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 18845 рублей, пени в размере 1332 рублей 26 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 10 августа 2016 года по 09 января 2018 года, представила в МИФНС России № 32 по Свердловской области налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 3236 рублей, за 1 квартал 2017 года в размере 19418 рублей, 3 квартал 2017 года в размере 4855 рублей. Кроме того, административным ответчиком были поданы единые (упрощенные) налоговые декларации за 2016-2017 годы. По результатам проведения камеральных проверок в отношении указанных деклараций были приняты решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с непредоставлением в налоговые органы сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, административному ответчику назначены штрафы в размере 1000 рублей за каждое налоговое правонарушение. В связи с неисполнением требований о предоставлении документов решениями налоговой инспекции от 01 ноября 2018 года < № >, от 25 марта 2020 года < № > ФИО1 назначены штрафы в размере 1000 рублей за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, назначены штрафы в размере 1000 рублей. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате ЕНВД, штрафов, пени. Поскольку требования об уплате платежей административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском. Также налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд, указывая, что такой пропуск срока имел место в связи с нестабильной работой программного комплекса АИС «Налог-3».

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, с учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 73-76).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход регулировалась главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Исходя из положений статьи 346.27 и пунктов 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения единым налогом на вмененный доход признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: по виду предпринимательской деятельности в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов базовая доходность в месяц составляет 6000 рублей (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1).

Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере одной тысячи рублей (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, страховых взносов (пункты 1, 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дело установлено, что ФИО1 в период с 10 августа 2016 года по 09 января 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-16).

ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД, ею были представлены налоговые декларации по ЕНВД за третий квартал 2017 года с суммой исчисленного налога в размере 4855 рублей, за четвертый квартал 2016 года с суммой исчисленного налога в размере 3236 рублей, за первый квартал 2017 года с суммой исчисленного налога в размере 19418 рублей.

В связи с неуплатой указанного ЕНВД административному ответчику выставлены требования:

от 17 ноября 2017 года < № > об уплате ЕНВД за третий квартал 2017 года в размере 4855 рублей, пени по ЕНВД в размере 167 рублей 34 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 07 декабря 2017 года (л.д. 57);

от 26 октября 2017 года < № > об уплате ЕНВД за четвертый квартал 2016 года в размере 3236 рублей, ЕНВД за первый квартал 2017 года в размере 19418 рублей, пени в размере 1332 рублей 26 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 16 ноября 2017 года (л.д. 60-61).

Согласно карточке расчетов с бюджетом по ЕНВД 01 декабря 2017 года административным ответчиком произведена уплата ЕНВД за первый квартал 2017 года в размере 572 рубля 91 копейка, в связи с чем остаток задолженности составил 18845 рублей 09 копеек (л.д. 53-56).

01 июня 2017 года ФИО1 в налоговую инспекцию были представлены: единая (упрощенная) налоговая декларация за 2016 год, единая (упрощенная) налоговая декларация по НДС за первый квартал 2017 года (л.д. 26).

По результатам проведения камеральных проверок указанных деклараций налоговой инспекцией 02 ноября 2017 года приняты решения < № >, < № > о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, назначены штрафы в размере 1000 рублей за каждое налоговое правонарушение (л.д. 20-23, 30-33).

В связи с неоплатой штрафов в добровольном порядке административному ответчику ФИО1 выставлены требования:

от 26 декабря 2017 года < № > об уплате штрафа в размере 1000 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования до 23 января 2018 года (л.д. 24);

от 26 декабря 2017 года < № > уплате штрафа в размере 1000 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования до 23 января 2018 года (л.д. 34).

На основании актов налоговой инспекции < № > от 24 августа 2018 года, < № > от 12 февраля 2020 года приняты решения от 01 ноября 2018 года < № >, от 25 марта 2020 года < № > о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, ей назначены штрафы в размере 1000 рублей за каждое налоговое правонарушение (л.д. 37-38, 46-48).

Налоговым органом административному ответчику выставлены требования:

от 13 ноября 2018 года < № > об уплате штрафа в размере 1000 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования до 03 декабря 2018 года (л.д. 39);

от 14 апреля 2020 года < № > об уплате штрафа в размере 1000 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования до 29 мая 2020 года (л.д. 49-50).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 05 марта 2021 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 28 февраля 2023 года отменен судебный приказ от 09 марта 2021 года по делу № 2а-594/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД, пени, штрафам в вышеуказанном размере.

На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 11 августа 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 4-9).

Поверяя срок для обращения в суд и порядок взыскания вышеуказанной задолженности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленного в требованиях < № > от 26 декабря 2017 года срока для исполнения до 02 ноября 2017 года, < № > от 26 декабря 2017 года - до 02 ноября 2017 года, < № > от 13 ноября 2018 года - до 03 декабря 2018 года, < № > от 14 апреля 2020 года - до 29 мая 2020 года, < № > от 17 ноября 2017 года - до 07 декабря 2017 года, < № > от 26 октября 2017 года - до 16 ноября 2017 года, срок на обращение к мировому судье о взыскании задолженности штрафам, ЕНВД истекал 02 мая 2018 года, 03 июня 2019 года, 29 ноября 2020 года, 07 июня 2018 года, 16 мая 2018 соответственно, однако налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только 05 марта 2021 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого указано, что пропуск срока связан с нестабильной работой программного комплекса АИС «Налог-3».

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При этом внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском в установленные законом сроки, однако с таким заявлением налоговый орган обратился по истечении установленного шестимесячного срока. При этом суд учитывает значительный пропуск срока обращения в суд.

С учетом значительного пропуска срока для обращения в суд, суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины пропуска срока нельзя признать уважительными, поскольку не являются обстоятельствами, которые объективно препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД, штрафам и пени, при этом этот срок пропущен значительно, без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате ЕНВД, пени, штрафов.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании ЕНВД, штрафов, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Кроме того, суд отмечает, что в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требований < № > от 26 декабря 2017 года, < № > от 26 декабря 2017 года, < № > от 13 ноября 2018 года, < № > от 17 ноября 2017 года, < № > от 26 октября 2017 года заказной корреспонденцией или через личный кабинет, что также свидетельствует о нарушении порядка взыскания указанной недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Таким образом, право налогового органа обращения в суд о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени возникает только после направления налогоплательщику требования об уплате указанной недоимки.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока для обращения в суд, нарушением порядка взыскания недоимки не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу, назначенному по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей; штрафу, назначенному по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей; штрафу, назначенному по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей; штрафу, назначенному по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1000 рублей; ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 4855 рублей, пени в размере 167 рублей 34 копеек; ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 3236 рублей; ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 18845 рублей, пени в размере 1332 рублей 26 копеек.

Таким образом в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафам, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева