Дело № 2а-389/2025

УИД 27RS0001-01-2024-007453-32

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Пешкове Ф.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> как индивидуальный предприниматель, поэтому является налогоплательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. ФИО1. ФИО2 органом исчислены страховые взносы за 2022 год в размере 19 903, 62 руб. (1% от суммы превышающей 300 000 руб.). С учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитана сумма страховых взносов к уплате за 2023, 2024 годы, в фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, в фиксированном размере 1 463, 71 руб. за 2024 год. ФИО1 представлены расчеты по страховым взносам, согласно налоговым декларациям, административный ответчик должен был уплатить страховые взносы за 12 месяцев 2023 года в размере 36 000 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 000 руб. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. На основании имеющейся задолженности налогоплательщику было направлено требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 655 585, 92 руб. в том числе по НДФЛ в размере 395 227, 85 руб., по страховым взносам в размере 260 358, 07 руб., пени в общем размере 64 870, 23 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 811 574, 89 руб., решение не исполнено. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Определениями мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы по заявлению должника отменены, однако задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 1 242 521, 13 руб.

УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 463, 71 руб., по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года в размере 36 000 руб., по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающий 1 % за 2022 год в размере 19 903, 62 руб., пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 098, 49 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении требований административного иска отказать.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с ФИО2 кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Плательщиками страховых взносов, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, в соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года уплачиваются плательщиками в совокупном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч.ч.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитана сумма страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование, исчисленной с доходов, превышающих 300 000 руб. в размере - 19 903, 62 руб., по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года – 36 000 руб., по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ – 36 000 руб.

Также в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ ФИО1 исчислены суммы страховых взносов по ОМС и ОПС в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; также налогоплательщику с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ) рассчитана сумма страховых взносов по ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере 1 463, 71 руб. за 2024 год.

ФИО1 выслано требование: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 236, 92 руб., по страховым взносам, распределяемым по видам страхования в размере 36 000 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 079, 20 руб., по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 040 руб., по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 104, 72 руб..

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате суммы задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскана задолженность в размере 811 574, 89 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлениями о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесены судебные приказы по делу № №, которые ДД.ММ.ГГГГ отменены, в связи с поступившими возражениями ФИО1

После отмены судебных приказов УФНС России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском в 6-месячный срок (ДД.ММ.ГГГГ).

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 в полном объёме не оплачена. Поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, по страховым взносам на ОМС, пени в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме так же не выполнил, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании налогов и пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 129 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, р-н Октябрьский, <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) сумму задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 463, 71 руб., по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года в размере 36 000 руб., по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающий 1 % за 2022 год в размере 19 903, 62 руб., пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 098, 49 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 7 129 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес> суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 февраля 2025 года.

Судья Н.В. Владимирова