05RS0022-01-2022-005627-65
Дело №2а-1296/2022
Решение
Именем Российской Федерации
г.Хасавюрт 19 декабря 2022 года
Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова С.Р., при секретаре судебного заседания Байсолтановой Э.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Дагестан (далее Межрайонная ИФНС России №8 по РД) к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество в размере 73 358 руб. 69 коп.,
установил:
Межрайонная ИФНС России №8 по РД обратилась в Хасавюртовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество в размере 73 358 руб. 69 коп.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2 состоит в налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по РД в качестве налогоплательщика и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога или сбора. Согласно пункта 4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного, транспортного и налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД, МВД, и др. в соответствии со ст. 85 НК РФ, где согласно п.11, территориальные органы Росресстра, ГИБДД, МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. В соответствии со сведениями представленными регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 числится следующий объект недвижимого имущества: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: <адрес>, 1, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога на имущество производится по следующей формуле: Сумма налога = НБх Д х Ст X МВ/М, где НБ - налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества); Д - размер доли в праве; Ст - налоговая ставка; MB - число месяцев, в течение которых объект находился во владении административного ответчика. Как видно из налогового уведомления №32974583 от 10.07.2019 г., административному ответчику начислен налог на имущество с физических лиц в размере 72 123 руб. за 2018 год. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 26.02.2020 г. № 20474 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ). Так, Инспекция обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судьей данного участка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, так и не погашена. С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы подтверждающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № 8 по РД не представил.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО7 недоимку по налогу на имущество в размере 73 358 руб. 69 коп., пени в размере 1 274 руб. 69 коп.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по РД, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, представителя не направила.
Представитель административного истца – ФИО3, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела без его участия не представил.
Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представителя не направил, об уважительных причинах неявки не сообщил.
В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по РД не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.1 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).
10 июля 2019 года налогоплательщику ФИО2 отправлено заказным письмом налоговое уведомление №32974583 о необходимости не позднее 02.12.2109 г. оплатить налог на имущество за 2018 г.
Поскольку обязанность по оплате налога на имущество административным ответчиком не исполнена, то в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом была начислена пеня.
В порядке ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование №20474 от 26.02.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. в сумме 72 084 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1 274 руб. 69 коп., указан срок для добровольного исполнения требования – до 21 апреля 2020 года.
Данное требование №20474 не было исполнено административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем, административный истец обратился заявлением о вынесении судебного приказа.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 НК РФ).
Согласно п.2. ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Таким образом, ст.48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктами 1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).
В исковом заявлении административный истец указывает, что в добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа не было исполнено. Это послужило основанием обращения Межрайонной ИФНС по Советскому району к мировому судье судебного участка №31 г.Кизилюрта в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу на имущество.
Вместе с тем, с целью исследования вопроса о пропуске срока на обращение в суд с настоящим административным иском, из мирового суда было истребовано административное дело №2а-1351/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС по Советскому району к ФИО4 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество.
При выставлении налоговым органом требование №20474 от 26.02.2020 г. со сроком исполнения до 21 апреля 2020 года срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст.48 НК РФ наступает не позднее 21 октября 2020 года.
Из материалов дела №2а-1351/2020 следует, что Межрайонная ИФНС по Советскому району обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20 июля 2020 года, что подтверждается оттиском штампа судебного участка №31 г.Кизилбрта на заявлении о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №31 г.Кизилюрта был вынесен судебный приказ от 23 июля 2020 года о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, который по возражению административного ответчика определением мирового судьи от 5 июля 2021 года отменен.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, по которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога могло быть подано административным истцом в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (05.07.2021), то есть не позднее 5 января 2022 года.
Между тем, с настоящим иском Межрайонная ИФНС России №8 по РД обратилась в суд 24 июня 2022 года, что подтверждается оттиском штампа Кизилюртовского городского суда на административном исковом заявлении, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст.62 КАС РФ.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка. Суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа. Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеющий штат специалистов, выполняющий одну из своих основных деятельностей, предусмотренной законодательством, который в силу изложенного, может и должен организовать свою работу максимально эффективно. В связи с этим, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Доказательств наличия иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Несоблюдение Инспекцией установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года №2465-О, от 30 января 2020 года №12-О, от 27 мая 2021 года №1093-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О). При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО8 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество в размере 73 358 руб. 69 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.
Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2022 года.
Председательствующий С.Р. Ибрагимов