18 декабря 2023 года Дело № 2а-6608/2023
УИД 29RS0023-01-2023-006306-10
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:
председательствующего судьи Русановой Л.А.,
при секретаре Полупановой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Улла ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафу.
В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 10 315 руб. 55 коп., и пени за период с 03.07.2020 по 20.05.2021 на сумму 482 руб. 09 коп., а также не уплачен штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3485 руб.00 коп., всего - 14 282 руб. 64 коп. Просит взыскать указанную сумму в судебном порядке, восстановив срок обращения в суд.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 30), в суд своего представителя не направил.
Административный ответчик, ФИО1 извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заказным письмом с уведомлением о вручении, по адресу указанному в административном исковом заявлении и подтвержденным адресной справкой отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области (л.д. 31), однако судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 28-29).
В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем, административный ответчик надлежащим образом извещена о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направила, об уважительности причин неявки не сообщила.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.
Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-3674/2021-8, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 16.11.2018 по 23.11.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).
06.11.2020 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2019 год.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2019 год налоговым органом принято решение № 1858 от 30.03.2021 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 3485 руб.00 коп. (л.д. 10-12).
С 01.01.2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 130 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 29354 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 год;
- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 29354 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 год плюс 1 процент с суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Налоговым органом установлено, что сумма дохода налогоплательщика за 2019 год составила 1 331 555 руб. 00 коп. Соответственно за 2019 год ответчику доначислен процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 10 315 руб. 55 коп. ((1 331 555-300 000)*1%).
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим периодом.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Рассылка налоговых уведомлений на уплату страховых взносов и УСН законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.
Обязанность по уплате штрафа по УСН, страховых взносов в установленные сроки ответчиком не исполнена.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.
Сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за период с 03.07.2020 по 20.05.2021 составила 482 руб. 09 коп.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно данным федерального информационного ресурса ФНС России ФИО1 является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 05.12.2016 года.В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:
- № 13700 по состоянию на 21.05.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 22.06.2021 уплатить задолженность по страховым взносам и пени в сумме 10 797 руб. 64 коп.;
- № 13897 по состоянию на 21.05.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.06.2021 уплатить задолженность по штрафу в сумме 3485 руб. 00 коп.
В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
29 июля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по страховым взносам, пени и штрафу.
06.08.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3674/2021-8 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени и штрафу в размере 14282 руб. 64 коп.
06.09.2021 мировым судьей судье судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3674/2021-8, в связи с поступившими возражениями должника.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Аналогично, возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган ссылается на получение определения об отмене судебного приказа №2а-3674 от 06.08.2021 только 01.08.2023.
Вместе с тем, как следует из представленного списка № 2022-5/422 от 29.09.2022 курьерской доставки мирового судьи судебного участка № 5 Северодвинского судебного района, копия определения об отмене судебного приказа №2а-3674 от 06.08.2021 получена налоговым органом 29.09.2022.
В Северодвинский городской суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 13.10.2023, то есть со значительным пропуском установленного законом срока обращения в суд.
Доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления, в материалы дела не представил.
Ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, не приведено.
Неуплата административным ответчиком в добровольном порядке заявленной ко взысканию задолженности не является обстоятельством, объективно препятствовавшим налоговому органу своевременно обратиться в суд с заявленным административным иском
При этом суд учитывает, что пропуск срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, является значительным (более чем на 6 месяцев).
При этом безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание заявленной задолженности в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.
При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Улла ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год на сумму 10 315 руб. 55 коп., пени за период с 03.07.2020 по 20.05.2021 на сумму 482 руб. 09 коп., штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3485 руб.00 коп., всего 14 282 руб. 64 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 09.01.2024.
Председательствующий Л.А.Русанова