14RS0035-01-2025-005979-83
Дело № 2а-4382/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Якутск 25 июня 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Жирковой Н.В., при секретаре судебного заседания Лыткиной А.Л., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, мотивируя тем, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1 ИНН №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок в адрес ответчика через личный кабинет направлено требование №№ от ____ в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности: - налога на доходы физических лиц в размере 2 600 рублей, по страховым взносам в размере 5 463 рублей 30 копеек, срок исполнения до 02.11.2023. Вышеуказанное требование об уплате задолженности вручено в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается «скрин» изображением. Управление, на основании неисполнения требования об уплате задолженности №№ от ____ обратился в мировой суд судебного участка №47 г.Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ____ №№. Определением мирового судьи от ____ по делу №№ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Одновременно с настоящим заявлением в адрес Якутского городского суда так же было направлено административное исковое заявление от ____ №№ о взыскании задолженности по требованию №№ от ____. таким образом, требование №№ от ____ после обращения в суд с заявлением о взыскании не исполнено. После образования новой недоимки налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №47 г. Якутска Республики Саха (Якутия) направлено заявление о выдаче судебного приказа, согласно которому сумма задолженности по обязательным платежам налогоплательщика составила 264 584 рубля 50 копеек, в том числе: - страховые взносы в фиксированном размере 250 161 рубль, пени в размере 14 423 рубля 50 копеек. Мировым судьей выдан судебный приказ от 08.05.2024. определением мирового судьи от ____ по делу №№ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. 30.03.2024 начислены страховые взносы за 2023 год в размере 250 161 рубль. Расчет суммы пени по состоянию за период с 08.02.2024 по 10.04.2024 14 423 рубля 50 копеек. Просит взыскать с административного ответчика с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 250 161 рубль за расчетный период 2023 года, суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) в размере 14 423 рубля 50 копеек.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал административное исковое заявление, просил суд удовлетворить требования.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная, не явилась, извещена надлежащим образом.
С учетом мнения представителя административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации во взаимной связи с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
К правоотношениям по рассматриваемому административному иску необходимо применять положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в редакции от 28 декабря 2022 года с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2023года, внесенных Федеральными законами: от 28.12.2022 года No565-Ф3, от 14.07.2022 годаNo239-Ф3, от 14.07.2022 года No263-Ф3, от 14.07.2022 года No334-Ф3, от 26.03.2022 года No66-?3.
Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
B соответствии со статьей 18.1 НК РФ, в Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на территории Российской Федерации.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу требований п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя)(далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взысканий, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
B соответствии с подпунктом 2 пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10000 рублей.
В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Согласно п.7 ст.58 НК РФ правила, предусмотренные ст.58 НК РФ применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (абз.2 п.6 ст.75НК РФ).
Согласно подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: 1) суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.
Из материалов дела усматривается, что у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам, согласно данным налогового органа за 2023 год административным ответчиком получен доход более 300 000 рублей. Так, 20.02.2024 начислены страховые взносы за 2023 год в размере 6 900 рублей в связи с применением патентной системы налогооблажения сумма предполагаемого дохода составляет 990 000 рублей (990 000-300 000)*1%=6 900). Страховые взносы 6 900 рублей взысканы судебным приказом №№ от ____. согласно представленной декларации по упрощенной системе налогооблажения за 2023 год с суммой налога 488 4831 рубль. Сумма дохода согласно декларации составляет 36 209 685 рублей. 30.03.2024 начислены страховые взносы за 2023 год в размере 250 161 рубль.
Административному ответчику направлено требование № 278924 об уплате задолженности по состоянию на 14.10.2023 об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов недоимки по налогам на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2 600 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 436 рублей 30 копеек.
В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам.
Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №47 г. Якутска Республики Саха (Якутия) направлено заявление о выдаче судебного приказа, согласно которому сумма задолженности по обязательным платежам налогоплательщика составила 264 584 рубля 50 копеек, в том числе: - страховые взносы в фиксированном размере 250 161 рубль, пени в размере 14 423 рубля 50 копеек.
Мировым судьей выдан судебный приказ от 08.05.2024. определением мирового судьи от ____ по делу №№, указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок на подачу административного иска налоговым органом не истек, иск подан 14 февраля 2025 года.
Частью 2 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.
Согласно части 3 статьи 70 КАС РФ подлинники документов представляются в суд в случае, если в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом обстоятельства административного дела подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию суда, если невозможно разрешить административное дело без подлинников документов или представленные копии одного и того же документа различны по своему содержанию.
Представленные в материалы дела административным истцом письменные доказательства в форме копий документов заверены надлежащим образом. Сомнений в достоверности копий документов не имеется.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам не пропущен.
Суд, исследовав материалы дела приходит к выводу, что административный ответчик в установленный срок не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов. Доказательства оплата задолженности административным ответчиком не представлены. Потому у налогового органа возникли основания для начисления пени и обращения в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности.
Тем самым, административные исковые требования УФНС РС(Я) подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец, как государственный орган, был освобожден т уплаты государственной пошлины, она в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) отрицательное сальдо единого налогового счета в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 250 161 рубль за расчетный период 2023 год, пени в размере 14 423 рубля 50 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 8 938 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).
Судья ___ Н.В. Жиркова
___
___
___