УИД 48RS0002-01-2025-002039-95
Дело № 2а-2304/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июня 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Коса Л.В.,
при секретаре Коноваленко А.Р., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее УФНС по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением; взыскании недоимки по пени в размере 174 руб. 30 коп., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам по 16.04.2024г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, <данные изъяты>, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени - 174,30 руб. Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:-налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 9968,73 руб. - погашено 24.06.2024г.; пени в размере 174.30 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, на 16.04.2024г., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход и в соответствии со ст. 4 ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима ", налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД. Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн. руб. в год. Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Согласно ст. 9 Федерального закона, налоговым периодом признается календарный месяц. Сумму налога к уплате за прошедший месяц рассчитывает налоговый орган и уведомляет о ней через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа каждого месяца (ч. 1,2 ст. 11 Федерального закона). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона). ФИО1 не уплатил своевременно налог на профессиональный доход: за 02 - февраля 2024 года - 9968,73 руб., всего НПД в сумме 9968,73 руб. (в приложении: прин-скрин программы с ЕНС о наличии задолженности НПД, сведения о постановке на учет как плательщика НПД). Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки. Подробный расчет сумм пени до 01.01.2023г., до действия ЕНС до 01.01.2023г.: за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 326 руб. за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022г. начислены пени 2,44 руб. Пени за неуплату налога на имущество физических лиц до 01.01.2023г., всего -2,44 руб. Итого до ЕНС сумма пени составила 2,44 руб. Сведения содержаться в отдельной карточке, в приложении «Подробный расчет сумм пени до ЕНС» к данному заявлению. С 07.01.2023г. по 16.04.2024г. в период введения и действия обшей/ совокупной задолженности: на совокупную задолженность начислялись пени, которые согласно учетным данным сальдо ЕНС ФИО1 до ЕНС составили 2,44 руб., далее с 07.01.2023г. до 16.04.2024г. пени выросли и составили сумму 174,30 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от (дата): 174руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления (дата)) - 00 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 174руб. 30 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 УФНС России по Липецкой области было направлено требование об уплате налога 323135 от 08.07.2023г. со сроком уплаты до 28.08.2023г., требование направлено в личный кабинет ответчика. Требование выставлено с учетом Постановления Правительства РФ от (дата)г. №, и на основании Приказа ФНС России от (дата) N ЕД-7-8/1136@ "Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации". Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от (дата) № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.», с (дата) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В установленный законодательством срок в порядке п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок №27 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 г. о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пени, начисленных на совокупную задолженность по обязательным платежам в отношении ФИО1 Мировой судья судебного участка судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка вынес определение от 25 июля 2024г. об отмене судебного приказа по делу № 2а-1858/2024 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, основания отмены - возражения налогоплательщика, уплата основного налога по судебному приказу. Административным истцом в лице Управления ФНС России по Липецкой области 6-ти месячный срок подачи заявления о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ для предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по имущественным налогам пропущен, срок истек 25.01.2025г. Административный истец в лице Управления ФНС России по Липецкой области ходатайствовал перед судом о восстановлении пропущенного срока для предъявления в суд заявления о взыскании задолженности с ФИО1, т.к. пропуск предусмотренного ст. 48 НК РФ срока был вызван уважительными причинами, такими как: большой объем, загруженность налогового органа, нехватка кадров. Управление ФНС России по Липецкой области считает, что данное обстоятельство может быть признано судом уважительным. Дополнительно в обоснование ходатайства административный истец указывает на следующее: соблюдение административным истцом иных положений КАС РФ в части предъявления заявления; восстановление срока и последующее взыскание приведет к погашению задолженности перед соответствующим бюджетом и возможности реализации социальных программ и обязательств государства; взыскание задолженности приведет к возможности формирования у ответчика налоговой культуры. соблюдению требований действующего законодательства и недопущению нарушений в дальнейшем.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Статьей 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Согласно п.п.1 п.3 и п.5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход и в соответствии со ст. 4 ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима ", налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД. Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Профессиональный доход не может превышать 2,4 млн. руб. в год. Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Согласно ст. 9 Федерального закона, налоговым периодом признается календарный месяц. Сумму налога к уплате за прошедший месяц рассчитывает налоговый орган и уведомляет о ней через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа каждого месяца (ч. 1,2 ст. 11 Федерального закона). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).
ФИО1 не уплатил своевременно налог на профессиональный доход: за 02 - февраля 2024 года - 9968,73 руб., всего НПД в сумме 9968,73 руб. (в приложении: прин-скрин программы с ЕНС о наличии задолженности НПД, сведения о постановке на учет как плательщика НПД).
В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 УФНС России по Липецкой области было направлено требование об уплате налога № от 08.07.2023г. со сроком уплаты до 28.08.2023г., требование направлено в личный кабинет ответчика. Требование выставлено с учетом Постановления Правительства РФ от (дата)г. №, и на основании Приказа ФНС России от (дата) N ЕД-7-8/1136@ "Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации".
Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.», с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В установленный законодательством срок в порядке п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок №27 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 г. о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пени, начисленных на совокупную задолженность по обязательным платежам в отношении ФИО1
Мировой судья судебного участка судебного участка №27 Октябрьского судебного района г.Липецка вынес определение от 25 июля 2024г. об отмене судебного приказа по делу № о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, основания отмены - возражения налогоплательщика, уплата основного налога по судебному приказу.
Административным истцом в лице Управления ФНС России по Липецкой области 6-ти месячный срок подачи заявления о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ для предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по имущественным налогам пропущен, срок истек 25.01.2025г.
Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения УФНС России по Липецкой области в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока и взысканием вышеназванной недоимки.
Учитывая, что в требовании налогового органа № от 08.07.2023г. установлен срок исполнения до 28.08.2023г., то срок, предусмотренный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации истек 25 января 2025 года.
Административный иск направлен в суд только 22 апреля 2025 года, то есть с пропуском установленного законом срока.
В административном иске налоговый орган просит восстановить пропущенный срок, ссылаясь на большое количество материалов, направленных в суд.
Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Оснований для восстановления срока не имеется.
Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется и в удовлетворении административного иска надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь статьями 174-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженность по пени и взыскании пени в размере 174 руб. 30 коп.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ Л.В.Коса
Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025г.
Председательствующий /подпись/ Л.В.Коса
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>