04RS0...-84
Решение в окончательной форме изготовлено 16.08.2023 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 августа 2023 года г. Улан-Удэ
Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО2, при секретаре судебного заседания Жамьянове А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2187/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании пеней
УСТАНОВИЛ:
Заместитель руководителя УФНС России по РБ ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7471,00 руб., в том числе, пени по земельному налогу в размере 340,88 рублей, пени по налогу на имущество в размере 172,94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 5782,28 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 1174,90 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 400-409 части II НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2018-2020 гг. В соответствии со ст. 388-398 части II НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2018-2020 гг. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2006 г. по 06.11.2019 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП. УФНС России по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 29.04.2022 г. мировой судья судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-1558/2022 о взыскании задолженности по налогам и пени. 18.11.2022 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: №60058460 от 01.08.2019 г., где был исчислен налог на имущество физических лиц – 1027,00 рублей, налоговый период – 2018 г., земельный налог в сумме 2116,00 рублей, налоговый период – 2018 г.; №24112196 от 03.08.2020 г., где был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1129,00 рублей, налоговый период 2019 г., земельный налог в сумме2116,00 рублей, налоговый период 2019 г.; №18422771 от 01.09.2021 г., где был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 1243,00 рублей, налоговый период 2020 г., земельный налог в сумме 2116,00 рублей, налоговый период 2020 г. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: № 131629 по состоянию на 20.12.2021 г. на общую сумму 3374,11 рублей с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 14.02.2022 г.; №147215 по состоянию на 23.12.2021 г. на общую сумму 8555,39 рублей с указанием срока добровольно уплаты задолженности до 15.02.2022 г. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. В расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1174,90 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 5782,28 рублей, на имущество – 172,94 рублей, земельный налог – 340,88 рублей. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 исковые требования поддержала, просила принять уточнение исковых требований и в окончательной редакции просила взыскать с ФИО1 денежные средства в размере 5989,11 рублей, из которых задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинскогострахования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет 1035,34 рублей (частично взыскана ФССП по судебному приказу №2а-1558/22 и перечислена в бюджет платежом от 15.09.2022 г. на сумму пени 213,07 рублей), задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) составляет 4953,77 рублей (частично взыскана ФССП по судебному приказу №2а-1558/22 и перечислена в бюджет платежом от 15.09.2022 г. на сумму пени 1006,25 рублей). Суду пояснила, что чеки об оплате, представленные административным ответчиком ФИО1 подтверждают оплату по исполнительным производствам в ФССП, а не оплату задолженности по налогам и пени. В сентябре 2021 г. ФССП перечислены в бюджет следующие взысканные суммы: 1. Земельный налог: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 2116,00 рублей по СП 2а-3327/2020 (недоимка за 2018 г.); - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 2116,00 рублей по СП 2а-2015/2021 (недоимки за 2019 г.), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 729,55 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 25,80 рублей по СП 2а-3327/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 310,31 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). 2.Налог на имущество: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 1027,00 рублей по СП 2а-3327/2020 (недоимка за 2018 г.), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 1129,00 рублей по СП 2а-2015/2021 (недоимки за 2019 г.), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 315,37 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 12,52 рублей по СП 2а-3327/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 140,51 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). 3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 5851,40 рублей по СП 2а-1986/2020 (недоимка за 2019 г.), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 74,70 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 410,78 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). 4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование РФ: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 24950,90 рублей по СП 2а-1986/2020 (недоимка за 2019 г.), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 373,68 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 1889,16 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). Всего на сумму 41472,68 рублей. С учетом заявленного ходатайства административного ответчика о применении пропуска срока для обращения в суд, УФНС по Республике Бурятия просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1035,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4953,70 рублей, а всего просит взыскать 5989,11 рублей.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена. Ранее в судебном заседании административные исковые требования не признала, заявила письменное ходатайство о применении пропуска срока исковой давности, мотивированное тем, что с нее взыскивается сумма пени, рассчитанная за расчетный период 2017, 2018, 2019, 2020 годов. В октябре 2019 г. она обратилась в МРИ ФНС №9 по Республике Бурятия и подала заявление о прекращении деятельности ИП, в 2019 г. деятельность не вела. Взыскание с нее пени за 2019 г., 2020 г. считает незаконным и необоснованным. Пени по несвоевременной уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц взыскивается за периоды 2018, 2019, 2020 годов. При подаче иска в суд, истцом пропущен срок исковой давности. Просила в удовлетворении заявленных требований отказать.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 июля 2017 года, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части II НК РФ.
Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей, за расчетный период 2019 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.
В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
06.11.2019 г. деятельность индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Обращаясь в суд, УФНС по Республике Бурятия просит взыскать пени на обязательное пенсионное страхование и пени на обязательное медицинское страхование.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №147215 по состоянию на 23.12.2021 года ответчик извещен об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2017, 2019 год в срок до 15.02.2022 года.
Налоговым органом произведен расчет пени за 2017 г. за период с 30.01.2019 г. по 13.09.2021 г. (по дату уплаты налога) на обязательное пенсионное страхование в размере 3767,30 рублей+447,82 рублей = 4215,12 рублей), на обязательное медицинское страхование в размере 839,21 рублей; пени за 2019 г. за период с 22.11.2019 г. по 13.09.2021 г. (по дату уплаты налога) на обязательное пенсионное страхование в размере 1744,90 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 409,20 рублей.
Мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ от 29.04.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-1558/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11929,50 рублей, из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1243 руб., пени в размере 192,84 руб.; страховые взносы наобязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ и выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., пени в размере 6555,10 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., пени в размере 1387,97 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в размере 2116 руб., пени в размере 434,59 руб.
Административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлены квитанции от 07.09.2021 г. на сумму 11670,13 рублей по исполнительному производству ...-ИП, на сумму 35096,21 рублей по исполнительному производству ...-ИП, на сумму 4181,32 рублей по исполнительному производству ...-ИП, на сумму 1213,40 рублей по исполнительному производству ...-ИП.
По сведениямУФНС по РБ, в сентябре 2021 г. ФССП перечислены в бюджет следующие взысканные суммы: 1. Земельный налог: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 2116,00 рублей по СП 2а-3327/2020 (недоимка за 2018 г.); - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 2116,00 рублей по СП 2а-2015/2021 (недоимки за 2019 г.), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 729,55 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 25,80 рублей по СП 2а-3327/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 310,31 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). 2.Налог на имущество: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 1027,00 рублей по СП 2а-3327/2020 (недоимка за 2018 г.), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 1129,00 рублей по СП 2а-2015/2021 (недоимки за 2019 г.), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 315,37 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 12,52 рублей по СП 2а-3327/2020 (пени), - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 140,51 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). 3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 5851,40 рублей по СП 2а-1986/2020 (недоимка за 2019 г.), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 74,70 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 410,78 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). 4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование РФ: - платеж от 14.09.2021 г. на сумму 24950,90 рублей по СП 2а-1986/2020 (недоимка за 2019 г.), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 373,68 рублей по СП 2а-1986/2020 (пени), платеж от 14.09.2021 г. на сумму 1889,16 рублей по СП 2а-2015/2021 (пени). Всего на сумму 41472,68 рублей.
В рамках исполнительного производства по судебному приказу №2а-1558/2022 службой судебных приставов 15.09.2022 г. было взыскано пени по обязательному пенсионному страхованию за 2017 г. в размере 1006,25 рублей, пени по обязательному медицинскому страхованию за 2017 г. в размере 213,07 рублей.
Таким образом, остаток задолженности по пени по обязательному пенсионному страхованию за 2017 г. составил сумму 3208,87 рублей, по пени по обязательному медицинскому страхованию за 2017 г. в размере 626,14 рублей; пени по обязательному пенсионному страхованию за 2019 г. составил сумму 1744,90 рублей, по пени по обязательному медицинскому страхованию за 2019 г. в размере 409,20 рублей.
Представленный расчет пеней судом проверен, признается правильным.
Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрен ст. 48 НК РФ.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Обязанность по уплате задолженности по страховым взносам ФИО1 не была исполнена в указанные сроки, истцом в ее адрес было направлено требование №147215 об уплате страховых взносов на общую сумму 58792,30 руб., пени в размере 7943,07 руб. в срок до 15.02.2022 г.
Тем самым, заявление о взыскании спорной задолженности должно быть подано в суд не позднее 15.08.2022 года, поскольку задолженность превысила 10 000 руб. с учетом требования №147215.
По делу установлено, что 29.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-1558/2022, который отменен 18.11.2022 г. в связи с возражениями налогоплательщика, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.05.2023 г., т.е. в пределах срока взыскания спорной задолженности.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1035,34 рублей (пени за 2017 г. - 626,14 рублей, пени за 2019 г. - 409,20 рублей), задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4953,7 рублей (пени за 2017 г. - 3208,87 рублей, пени за 2019 г. - 1744,90 рублей), а всего подлежит взысканию 5989,11 рублей.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 035,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4953,7 рублей, а всего взыскать 5989,11 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Б.Ж. Норбоева